seychellesartprojects.org

Kas ir kapitāla nomas grāmatvedība?

Kapitāla nomas uzskaite tiek veikta, ņemot vērā, ka īpašums pieder nomniekam, un ierakstot šo īpašumu kā pamatlīdzekli nomnieka kontu grāmatvedībā, iekasējot no tā amortizāciju, un nomas maksājumi tiek iekasēti P&L pēc summas dalīšanas kā pamatsummu un procentus.

Tajā sniegtas vadlīnijas par to, kā uzņēmumam jāieraksta kapitāla nomas aktīvs bilancē, peļņas vai zaudējumu aprēķinā un naudas plūsmās. Kapitāla noma attiecas uz nomas veidu, kad visas tiesības, kas saistītas ar aktīviem, tiek nodotas nomniekam, un iznomātājs tikai finansē aktīvu. Ievērojot būtības, nevis formas principu, aktīvus nomnieka grāmatvedībā ieraksta kā pamatlīdzekļus. Nolīguma darbības laikā par pamatlīdzekli tiek iekasēta nolietojums. Nomas nomas maksājumi tiek sadalīti pamatsummā un procentos un tiek ieskaitīti peļņas un zaudējumu aprēķinā.

Kapitāla nomas atzīšanas pamatkritēriji

Zemāk ir norādīti kapitāla nomas klasifikācijas kritēriji

• Īpašumtiesības - nomas perioda beigās īpašumtiesības tiek nodotas nomniekam.
• Darījuma pirkšanas opcija - nomnieks termiņa beigās var iegādāties aktīvu par vērtību, kas zemāka par tirgus cenu.
• Nomas termiņš - nomas termiņš ir vismaz 75% no aktīva lietderīgās lietošanas laika.
• Pašreizējā vērtība - nomas maksājuma pašreizējā vērtība ir 90% no aktīva patiesās vērtības sākumā.

Kapitāla nomas grāmatvedības uzskaite

Tālāk ir parādīta kapitāla nomas ietekme uz nomnieka kontu.

Ietekme uz bilanci

Kapitāla noma ietekmē bilanci divējādi.

• Sākotnēji (kapitāla nomas sākums) - Šajā brīdī uzņēmums reģistrē minimālo nomas maksājumu pašreizējo vērtību kā aktīvu vērtību un vienādu summu kā atbildību.
• Pēc nomas maksājumu veikšanas - nomas maksājumi, skaidrā nauda tiek samazināta no aktīvu puses, kā arī īres īpašums tiek samazināts par nolietojuma summu. Saistību pusē tam ir divas sekas: nomas saistības tiek samazinātas ar nomas maksu MAZĀK procentu maksājumus, un pašu kapitālu samazina par procentu izdevumiem un nolietojuma izdevumu summu.

Ietekme uz ienākumu pārskatu

• Procentu izdevumi - Periodiskie maksājumi, lai samaksātu nomas maksu, jāsadala atbilstoši procentu maksājumiem par piemērojamo procentu likmi. Procentu izdevumi tiek aprēķināti kā Diskonta likme reizināta ar Nomas saistībām perioda sākumā
• Nolietojuma izdevumi - tā kā iznomātais aktīvs ir pamatlīdzeklis, tas var tikt nolietots. Tāpēc tam jāaprēķina arī aktīva lietderīgās lietošanas laiks un galu galā tā atlikusī vērtība.

Ietekme uz naudas plūsmām

• Tikai nomas maksas daļa, kas tiek uzskatīta par procentu maksājumu, samazina naudas plūsmu no operācijām (CFO)
• Daļa nomas maksājuma, kas tiek uzskatīts par pamatsummu, samazina naudas plūsmu no finansēšanas (CFF).

Kapitāla nomas grāmatvedības piemēri

Tālāk ir sniegti daži piemēri, lai izskaidrotu kapitāla nomas iegrāmatošanu grāmatvedības grāmatās.

1. piemērs

Mašīnu vērtība ir 11 000 USD, un kalpošanas laiks ir 7 gadi. Aktīva lūžņu vērtība lietderīgās lietošanas laika beigās ir nulle. Mēneša nomas maksājums katra mēneša beigās ir 200 USD. Nomas termiņš bija 6 gadi, un procentu likme bija 12%. Nododiet žurnāla ierakstus grāmatās.

Risinājums: Mums jāpārbauda četri pamatkritēriji, lai pārbaudītu, vai tā ir kapitāla noma.

• Nomas perioda beigās īpašumtiesības tiek nodotas nomniekam.
• Nomnieks termiņa beigās var iegādāties aktīvu par vērtību, kas zemāka par tirgus cenu.
• Nomas termiņš ir vismaz 75% no aktīva lietderīgās lietošanas laika.
• Nomas maksājuma pašreizējā vērtība ir 90% no aktīva patiesās vērtības sākumā.

Nosaukuma nodošana beigās nav. Neviena no tām nav izdevīga pirkuma iespēja. Nomas termiņš ir 6 gadi, savukārt lietderīgās lietošanas laiks ir 7 gadi, tāpēc šeit tiek izpildīti kritēriji. Lai pārbaudītu ceturto kritēriju, mums jāaprēķina ikmēneša maksājumu pašreizējā vērtība 200 USD. Nomas maksājuma pašreizējā vērtība * ir USD 1033, kas ir lielāka par 90% no aktīva patiesās vērtības. Tāpēc tā ir kapitāla noma.

• Mēnešu skaits = (6 * 12), ti, 72 mēneši
• * Minimālā nomas maksājuma pašreizējā vērtība = 1033 USD
• Nolietojums = (11 000 USD / 7), ti, 1571 USD
• Procenti par 1. mēnesi @ 1% no pašreizējās vērtības = 10 USD
• Nomas saistības - procentu izdevumi = 200-10 = 190 USD

Dienasgrāmatas ieraksti 

# 1 - pirmā mēneša laikā

# 2 - atlikušajos mēnešos

2. piemērs

Transportlīdzekļa patiesā vērtība ir 16 000 USD un nomas termiņš ir 3 gadi. Ikmēneša nomas maksājums ir 500 USD, no kuriem 50 USD attiecas uz uzturēšanu. Procentu likme tirgū ir 4%. Transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir 8 gadi. Nomas līguma beigās nomnieks var iegādāties aktīvu par 1000 ASV dolāriem. Kāda veida noma ir šī?

Risinājums: Mums jāpārbauda četri pamatkritēriji, lai pārbaudītu, vai tā ir kapitāla noma.

• Nomas perioda beigās īpašumtiesības tiek nodotas nomniekam.
• Nomnieks termiņa beigās var iegādāties aktīvu par vērtību, kas zemāka par tirgus cenu.
• Nomas termiņš ir vismaz 75% no aktīva lietderīgās lietošanas laika.
• Nomas maksājuma pašreizējā vērtība ir 90% no aktīva patiesās vērtības sākumā.

Nosaukuma nodošana beigās nav. Neviena no tām nav izdevīga pirkuma iespēja. Nomas termiņš ir 3 gadi, savukārt lietderīgās lietošanas laiks ir 8 gadi. 3 gadi ir mazāk nekā 75% no 8 gadiem, tāpēc trīs kapitāla nomas uzskaites testi nav izpildīti. Lai pārbaudītu ceturto kritēriju, mums jāaprēķina ikmēneša maksājumu pašreizējā vērtība 450 USD (izņemot uzturēšanu). Nomas maksājuma pašreizējā vērtība * ir 15 292 USD, kas ir lielāka par 90% no aktīva patiesās vērtības (90% no 16 000 USD ir 14 400 USD). Tāpēc tā ir kapitāla noma.

• Mēnešu skaits = (3 * 12), ti, 36 mēneši
• * Minimālā nomas maksājuma pašreizējā vērtība = 15 292 USD
• Nolietojums = (16 000 USD / 8), ti, 2 000 USD
• Procenti par 1. mēnesi @ 4% no pašreizējās vērtības = 50 USD
• Nomas saistības - procentu izdevumi = 450-50 = 400 USD

Dienasgrāmatas ieraksti

# 1 - pirmā mēneša laikā

# 2 - atlikušajos mēnešos

* Pašreizējā vērtība = MLP + MLP * (1- (1 + mēneša procentu likme) ^ (- periodu skaits + 1)) / mēneša procentu likme

Secinājums

• Kapitāla noma ir nomas veids, kad visas tiesības, kas saistītas ar aktīviem, tiek nodotas nomniekam, un iznomātājs tikai finansē aktīvu.
• Nomnieks procentus no nomas maksājuma reģistrē kā izdevumus peļņas un zaudējumu aprēķinā.
• Jebkura no četriem kritērijiem izpilde ļauj klasificēt kā kapitāla nomu.