seychellesartprojects.org

Kas ir revīzijas procedūras?

Revīzijas procedūras ir revidentu veiktas darbības, lai iegūtu visu informāciju par uzņēmuma sniegto finanšu kvalitāti, kas viņiem ļauj veidot atzinumu par finanšu pārskatu neatkarīgi no tā, vai tie atspoguļo patieso un patieso priekšstatu par organizācijas finanšu stāvokli. Tos identificē un piemēro revīzijas plānošanas posmā pēc tam, kad ir noteikts audita mērķis, apjoms, pieeja un risks.

Revīzijas procedūras metodes

Sākotnējā novērtējuma procesā auditoram ir jāidentificē un jāpārbauda attiecīgā riska apjoms un attiecīgi jāizstrādā revīzijas plāns. Revīzijas plānos jānosaka šīs darbības, kuras revidents pielietos, lai iegūtu revīzijas pierādījumus.

Tos var iedalīt divos veidos:

# 1 - būtiskas revīzijas procedūras

Pamatprocedūras ir auditoru veiktie procesi, soļi, testi, kas rada pārliecinošus pierādījumus par aktīvu / saistību, kontu grāmatiņu vai finanšu pārskatu precizitāti, pilnīgumu, esamību, izpaušanu, tiesībām vai vērtējumu. Lai jebkura procedūra tiktu pabeigta, auditoram būtu jāsavāc pietiekami daudz revīzijas pierādījumu, lai cits kompetents revidents, kad vieniem un tiem pašiem dokumentiem piemērotu to pašu procedūru, izdarītu to pašu secinājumu. To var uzskatīt par pilnīgu pārbaudi. Revidents parasti izmanto šo procedūru, ja viņš uzskata, ka revīzijas jomā ir augsts riska biežums.

# 2 - analītiskās revīzijas procedūras

Analītiskās procedūras var definēt kā finanšu informācijas testus / pētījumus / novērtējumus, analizējot ticamas attiecības gan starp finanšu, gan nefinanšu datiem. Dažās pārbaudēs / testos, ko revidenti veic vienkāršā valodā, pamatojoties uz pētījumu / zināšanām / iepriekšējā gada datiem, lai pārbaudītu un izveidotu atzinumu par finanšu pārskatiem. Analītiskā audita procedūra var atšķirties atkarībā no revīzijas jomas. Piemēram, revidents var salīdzināt viena un tā paša uzņēmuma divus finanšu pārskatu kopumus par diviem dažādiem finanšu gadiem vai dažreiz salīdzināt divu atsevišķu uzņēmumu finanšu datus, lai iegūtu revīzijas pierādījumus.

Revīzijas procedūru veidi

• Pārbaude - pārbaude ir visbiežāk izmantotā metode. Saskaņā ar to revidents pārbauda katru darījumu / dokumentu ar rakstiskām darbībām, procedūrām, lai nodrošinātu precizitāti.
• Novērošana - saskaņā ar šo audita tehniku ​​revidents parasti mēģina pārbaudīt citus, kas veic / veic noteiktu procesu. Piemēram, revidents var novērot soļus, kas veikti, apstrādājot GRN attiecībā pret iegādātajām precēm.
• Apstiprinājums - Šis veids tiek izmantots, lai nodrošinātu finanšu pārskatu pareizību vai nu no iekšējiem avotiem pārbaudāmajā organizācijā, vai no ārējiem avotiem.
• Pārrēķins - saskaņā ar šo revīzijas metodi auditors parasti šķērso klienta iesniegto informāciju par pārbaudēm. To parasti izmanto matemātiskās precizitātes pārbaudes gadījumā.
• Atkārtojums - izmantojot šo procedūru, revidents atkārtoti veic visu procesu, ko veic klients, lai uzzinātu nepilnības, revīzijas konstatējumus utt.

Praktiski revīzijas procedūru piemēri

• Revidents var novērtēt nesamaksāto klientu atlikumu, sagatavojot parādnieku novecošanas grafikus utt. Revidents var salīdzināt to pašu par diviem dažādiem revīzijas periodiem un, pamatojoties uz to, secināt. Tāpat kā tad, ja kredītpolitikā nav izmaiņu, nav būtisku izmaiņu pārdošanas apjomā, debitoru atlikumam gandrīz jābūt vienādam utt.
• Attiecības analīze: Revidents var izmantot šo metodi, jo, pārbaudot apgrozāmā kapitāla auditoru, viņš var salīdzināt pašreizējo rādītāju dažādajā pārskata periodā. Šim apgrozāmo līdzekļu / īstermiņa saistību salīdzinājumam vajadzētu būt gandrīz vienādam, ja vien organizācija nemaina savu politiku attiecībā uz kādu no apgrozāmā kapitāla posteņiem.
• Revidents var pārbaudīt un salīdzināt darbinieku pabalstu izdevumu kontus par dažādiem pārskata periodiem. Šai summai vajadzētu būt vienādai vai tai vajadzētu palielināties pēc paaugstināšanas / pieaugošās politikas. Ja revidents atrod citu iemeslu pieaugumam / samazinājumam, kas nav saistīts ar politiku vai darbinieku mainību, pastāv iespēja, ka krāpnieciski maksājumi tiek apstrādāti, lai viltotu darbiniekus izmantotu, izmantojot algas sistēmu.
• Jebkuru izdevumu salīdzināšana ar daudzumu un likmi un atbilstību faktiskajiem skaitļiem. Piemēram, pieņemsim, ka 5 kg kartupeļu ar cenu 25 USD / kg rada 1 kg kartupeļu čipsu. Revidentam jāpārbauda, ​​vai faktiskajiem izdevumiem jābūt aptuveni 25 USD par 1 KG kartupeļu čipsu ražošanu.
• Pārbaudiet visu izdevumu tendenču līniju. Šai summai vajadzētu atšķirties atkarībā no produkcijas. Ja nesakrīt, pastāv iespēja, ka vadība var nepareizi pareizi atzīt izdevumus.

Priekšrocības

Dažas priekšrocības ir šādas:

• Tas palīdz auditoram iegūt pārliecinošus un būtiskus revīzijas pierādījumus atzinuma veidošanai par finanšu pārskatiem.
• Precīzi definētas procedūras nosaka laika un enerģijas kvantu, kas jāizmanto, lai atrastu revīzijas pierādījumus.
• Iepriekš noteiktas procedūras palīdz auditoram sekot noteiktam darbību kopumam, kas jāievēro, lai atrastu revīzijas pierādījumus.
• Viņi arī palīdz un revidentam plānot jomas, kurām jābūt koncentrētām, un izlemt, kāda veida revīzijas procedūra ir labi jāpiemēro.

Ierobežojumi

Neskatoties uz vairākām revidenta piemērotajām revīzijas procedūrām, viņš nevar secināt, vai sagatavotie finanšu pārskati sniedz patiesu un pareizu viedokli. Revidents izsaka viedokli, uz kuru vienmēr attiecas audita raksturīgie ierobežojumi, kas aprakstīti šādi:

• Cilvēka kļūda: Neskatoties uz rūpīgu pārbaudi, cilvēku kļūdu un izlaidumu dēļ pastāv iespēja izteikt neadekvātu viedokli. Tā kā aiz jebkuras mašīnas vienmēr atrodas cilvēks.
• Skaidru norādījumu trūkums grāmatvedībā: Revīzijas standarti nosaka virkni darbību, kas jāievēro, veicot revīziju, taču ir situācijas, kas joprojām nav definētas. Ārstēšanai šajos gadījumos nepieciešamas pieņēmumi.
• Pārvaldības krāpšana pastāv: var būt krāpšanas iespējas, kas izdarītas augsta līmeņa vadībā vai ar darbinieku grupas slepenu vienošanos. Tā kā revidents veido atzinumu, pamatojoties uz pārbaudāmā kopīgotajiem datiem, revidējamais, iespējams, nevar atklāt šādu krāpšanu.
• Spriedumi: Sagatavojot finanšu pārskatu, ir situācijas, kad vadībai jāpieņem spriedums, kas var atšķirties. Veicot šīs izmaiņas spriedumos, revidents var neatspoguļot precīzu šī biznesa stāvokli.

Svarīgi punkti

Mainoties uzņēmējdarbības videi, biznesa modeļiem, auditoram jānodrošina izmaiņas iepriekš noteiktās revīzijas procedūrās. Tā kā mainoties videi, arī šīs procedūras ir novecojušas. Piemēram, palielinoties automatizācijai, auditoram jāievieš revīzijas procedūras, paturot prātā iesaistīto datorizēto vidi. Revīzija bez sistēmas audita var būt nepilnīga un var radīt nepareizu revīzijas atzinumu.

Secinājums

Revīzijas procedūras ir virkne darbību / procesu / metožu, ko revidents izmanto, lai iegūtu pietiekamus revīzijas pierādījumus, lai veidotu atzinumu par finanšu pārskatiem, neatkarīgi no tā, vai tie atspoguļo patiesu un patiesu priekšstatu par organizācijas finanšu stāvokli. Tas galvenokārt ir divu veidu - saturiskās un analītiskās procedūras. Atkarībā no riska novērtējuma revidents piemēro revīzijas procedūras. Tie palīdz auditoram plānot revīziju un attiecīgi ieguldīt laiku revīzijas pierādījumu iegūšanai. Audita atzinums joprojām ir pakļauts revīzijas raksturīgajiem ierobežojumiem.