seychellesartprojects.org

Kas ir atliktā nodokļa aktīvi?

Atliktā nodokļa aktīvs ir Sabiedrības aktīvs, kas parasti rodas, ja Sabiedrība ir pārmaksājusi nodokļus vai samaksājusi avansa nodokli. Šādi nodokļi tiek ierakstīti bilancē kā aktīvs un galu galā tiek atmaksāti Sabiedrībai vai atskaitīti no nākotnes nodokļiem.

Tie tiek radīti, ņemot vērā laika atšķirību starp grāmatvedības un ar nodokli apliekamo peļņu. Tas ir tāpēc, ka ir daži posteņi, kurus atļauts atskaitīt un citus neatņemt no apliekamās peļņas.

Atliktā nodokļa aktīva piemēri

Apspriedīsim dažus iemeslus ar tālāk sniegtajiem piemēriem:

# 1 - Biznesa zaudējumi

Vienkāršākā metode, kā tiek radīti šie nodokļu aktīvi, ir tad, kad bizness gūst zaudējumus. Uzņēmuma zaudējumus var pārnest un ieskaitīt nākamo gadu peļņā, tādējādi samazinot nodokļu saistības. Tādējādi šādi zaudējumi ir aktīvs vai atliktā nodokļa aktīvi, kas precīzi attiecas uz Sabiedrību.

# 2 - amortizācijas metodes atšķirības grāmatvedības un nodokļu mērķos

Tā kā grāmatvedības un nodokļu vajadzībām nolietojumam izmantotās metodes ir atšķirīgas, šo nodokļu aktīvu var izveidot. Ir divas nolietojuma metodes - taisnas līnijas metode un dubultās nolietojuma metode. Divkāršās nolietojuma metodē nolietojums sākotnējos periodos maksā vairāk, un, ja šo metodi izmanto grāmatvedības vajadzībām, kur nodokļu vajadzībām tiek izmantota lineārā metode, uzņēmums maksās vairāk nodokļu, nekā norādīts tās grāmatvedībā. Tādējādi tas bilancē ierakstīs atliktā nodokļa aktīvus.

# 3 - amortizācijas likmes atšķirības grāmatvedībā un nodokļu nolūkos

Ne tikai nolietojuma metode, bet arī nolietojuma likme varētu izraisīt šī nodokļa aktīva rašanos. Piemēram, ja nodokļu vajadzībām tiek izmantota 20% nolietojuma likme, bet grāmatvedības vajadzībām tiek izmantota 15% likme, tas radīs atšķirību faktiskajā samaksātajā un ienākumu deklarācijā iekļautajā nodokļos. Tādējādi Sabiedrība bilancē iegrāmato atliktā nodokļa aktīvus (DTA).

Pieņemsim, ka ar nodokli apliekamais ienākums ir USD 5000. Tādējādi nodoklis būs 750 USD no ienākumu deklarācijas un 1000 USD, kas samaksāts nodokļu iestādēm. Tādējādi amortizācijas likmju starpības dēļ būs DTA (1000 - 750 = 250 USD).

Iepriekš minētajos divos piemēros, ti, atliktā nodokļa aktīvi rodas nolietojuma un pārnesto zaudējumu dēļ. Šis aktīvs tiek ierakstīts tikai tad, ja to var realizēt nākotnes ienākumos. Uzņēmums pārbauda un sagatavo nākotnes ienākumu pārskatu un bilanču projekciju. Un, ja uzņēmums uzskata, ka to var izmantot, tas tikai pēc tam tiek ierakstīts DTA bilancē. Ja noteiktā laika posmā Sabiedrība uzskata, ka šis aktīvs nevar droši realizēties nākotnē, tas norakstīs jebkuru šādu ierakstu bilancē.

# 4 - izdevumi

Atliktā nodokļa aktīvi var veidoties arī tad, kad izdevumi tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, pirms tie tiek atzīti nodokļu deklarācijā, un nodokļu iestādēm. Piemēram, daži juridiskie izdevumi netiek uzskatīti par izdevumiem un tādējādi netiek uzreiz atskaitīti nodokļu deklarācijā; tomēr peļņas vai zaudējumu aprēķinā tie tiek uzrādīti kā izdevumi.

Tādējādi peļņas vai zaudējumu aprēķinam

Tādējādi nodokļu deklarācijai

Maksājamā nodokļa atšķirība ir tāda pati kā ienākumu un nodokļu pārskatā. Tādējādi pastāv DTA (1050 -900) = 150 USD, kas tiks parādīts bilancē.

# 5 - ieņēmumi

Dažreiz ieņēmumi tiek atzīti vienā periodā nodokļu vajadzībām un citā periodā grāmatvedības vajadzībām. Ja ieņēmumi tiek atzīti nodokļu vajadzībām, pirms tie tiek veikti grāmatvedībā, Uzņēmums maksās nodokli par tik lieliem ieņēmumiem un tādējādi radīs šo nodokļu aktīvu.

# 6 - garantijas

Garantijas ir viens no visizplatītākajiem piemēriem.

Pieņemsim, ka elektropreču uzņēmuma ieņēmumi ir 5 miljoni USD un tā izdevumi ir 3 miljoni USD, tādējādi peļņa ir 2 miljoni USD. Tomēr izdevumi ir sadalīti kā 2,5 miljoni ASV dolāru par pārdoto preču izmaksām, vispārējiem izdevumiem utt., Kā arī 0,5 miljoni ASV dolāru nākotnes garantijām un atdošanai.

Nodokļu iestādes turpmākās garantijas un deklarācijas neuzskata par izdevumiem. Tas ir tāpēc, ka šie izdevumi nav radušies, bet tikai uzskaitīti. Tāpēc, aprēķinot nodokļus, uzņēmums nevar atskaitīt šādus izdevumus; tādējādi maksājiet nodokli arī par 0,5 miljoniem ASV dolāru. Tāpēc šī summa būs daļa no atliktā nodokļa aktīviem bilancē.

# 7 - Bezcerīgi parādi

Vēl viens atlikto nodokļu aktīvu piemērs ir sliktais parāds. Pieņemsim, ka uzņēmuma finanšu peļņa no finanšu gada ir 10 000 USD, ieskaitot uzkrājumu 500 USD apmērā kā sliktu parādu. Tomēr nodokļu vajadzībām šis sliktais parāds netiek ņemts vērā, kamēr tas nav norakstīts. Tādējādi Sabiedrībai būs jāmaksā nodoklis par 10 500 USD un tādējādi radot šo nodokļu aktīvu.

Ja nodokļa likme ir 30%, Uzņēmums savā grāmatā izdarīs atliktā nodokļa aktīvu žurnāla ierakstu par 150 ASV dolāriem.

Secinājums

Atliktā nodokļa aktīvi bilances rindā uz ilgtermiņa aktīviem, kas tiek ierakstīti ikreiz, kad Sabiedrība maksā lielāku nodokli. Summa zem šī aktīva tiek izmantota, lai samazinātu turpmākās nodokļu saistības. To var izraisīt daudzu iemeslu dēļ, jo nodokļu ienākumu pārskatā ir atļautas / aizliegtas noteiktas pozīcijas nekā grāmatvedības ienākumu pārskatā. Atšķirība grāmatvedības peļņas un nodokļu peļņas atliktā nodokļa aprēķināšanā var novest pie atliktā nodokļa aktīvu uzskaites.

Apkopojot: Tas tiek izveidots ikreiz, kad grāmatvedības peļņa ir mazāka nekā ar nodokli apliekamā peļņa, kā rezultātā uzņēmums tagad maksā lielāku nodokli un mazāku nodokli nākotnē.