Bezcerīgo parādu rezerve Piemaksa par slikta parāda izdevumiem

Kas ir bezcerīgo parādu rezerve (pabalsts)?

Bezcerīgo parādu rezerve, kas pazīstama arī kā uzkrājums šaubīgiem kontiem, ir uzkrājumu summa, ko uzņēmums veic pret debitoru parādiem, kas atrodas uzņēmuma grāmatvedības grāmatās, par kuru, visticamāk, uzņēmums nevarēs iekasēt naudu nākotnē.

Tas ir konts, kas ieskaita (samazina) debitoru parādus kontu grāmatās.

Uzņēmējdarbības īkšķis ir peļņas radīšana. Turot malā bezpeļņas organizācijas, kas strādā sabiedrības labā, visas pārējās organizācijas cenšas gūt peļņu, palielinot ieņēmumus. Kā mēs visi zinām, organizāciju nopelnītos ienākumus nenorēķina skaidrā naudā preču piegādes vai pakalpojuma pabeigšanas brīdī. Starp laika periodu mēs saucam par kredīta periodu.

Piemēram, Great & Co ir iesaistīts smago mašīnu ražošanā, kas parasti maksā vairāk nekā 1 000 000 USD par gabalu. Šajā gadījumā saskaņā ar uzņēmuma politiku definētie maksājumu noteikumi ir šādi:

  1. 10% avanss pēc pasūtījuma pieņemšanas.
  2. 30% maksājuma atbrīvošana pēc 50% darba pasūtījuma izpildes pēc klienta apliecinājuma
  3. 30% maksājuma atbrīvošana no tehnikas piegādes klienta noliktavā
  4. Pilna un pēdējā maksājuma atbrīvošana 30 dienas pēc piegādes

Kā jūs noteikti pamanījāt, maksājuma noteikumi iepriekš minētajā gadījumā ir nedaudz sarežģīti. Tagad ņemsim vēl vienu piemēru, kā ļaut mums ņemt piemēru no Small & Co, kas nodarbojas ar tādu ādas aksesuāru piegādi kā maki, jostas utt. Uzņēmuma kredītpolitika ir tāda, ka visi maksājumi ir jāveic 45 stundu laikā. preču piegādes klientam dienas. Atšķirībā no Great & Co, Small & Co ir vienkārši maksājumu noteikumi.

Neatkarīgi no tā, cik vienkārša vai sarežģīta ir uzņēmuma kredītpolitika vai maksāšanas noteikumi, tie noteikti ir saistīti ar kādu kredītrisku. Kredītrisks ir nekas cits kā fakts, ka klients, iespējams, galu galā nemaksā naudu. Nav divu domu par to, ka tas novestu pie uzņēmuma zaudējumiem. Lai ņemtu vērā šos zaudējumus, uzņēmums grāmatvedības uzskaitē uztur uzkrājumus .

Kāpēc ir nepieciešama slikto parādu rezerve?

Grāmatvedībai ir savi noteikumi un principi, kas jāievēro, vienlaikus uzturot un atjauninot kontu grāmatas. Grāmatvedības pamatprincips ir konservatīvisma grāmatvedības princips, kas norāda, ka zaudējumi jāuzskaita ne ātrāk kā par peļņu, savukārt peļņa jāuzskaita tikai pēc tam, kad ir pieejami pietiekami pierādījumi, ka peļņa drīz tiks uzkrāta.

Tā kā vienmēr pastāv iespēja, ka parādi kļūst slikti un klienti nemaksā visu summu, mums ir tendence saglabāt rezervi kontu grāmatvedībā nākotnes notikumiem.

Bezcerīgo parādu rezerves piemērs

Lai saprastu, ka tas darbojas, vispirms grāmatvedībā apskatīsim pamata ierakstu, kuru mēs nododam kredīta pārdošanas darījuma uzskaitei.

Small & Co ir saņēmis 500 ādas maku pasūtījumu par pārdošanas cenu 10 USD katrs. Tas ir veiksmīgi piegādājis šīs preces klienta noliktavā saskaņā ar iepriekš apstiprinātajiem tirdzniecības noteikumiem. Inventāra risks tiek nodots klientam, kad klients ir pieņēmis preču piegādi. Šajā brīdī grāmatās mēs nododam šādu žurnāla ierakstu:

Debitoru parādi A / c…. Debets 5000 USD
Uz Sales A / c… .. kredīts 5000 USD

Kā redzam, debitoru parādos grāmatās vienmēr tiks parādīts debeta atlikums, turpretī pārdošanas ieņēmumi tiks ieskaitīti peļņas un zaudējumu pārskatā.

Tā kā zaudēto parādu rezerves mērķis ir ieskaitīt debitoru parādus, tai būs kredītu atlikums kontu grāmatvedībā. Žurnāla ieraksts par slikto parādu rezervi ir šāds:

Bezcerīgo parādu izdevumi A / c vai piemaksa par sliktajiem parādiem A / c…. Debets 50 USD
Uz slikto parādu rezervi A / c… 50 USD

Bezcerīgo parādu rezerves konts samazinās debitoru parādu A / c par 50 ASV dolāriem, un neto debitoru parādi, kas jāuzrāda kontu grāmatās, būs 4950 ASV dolāri (uzņēmuma bilance).

Bezcerīgo parādu rezerves uzskaite

Kā jūs noteikti pamanījāt, lai parādītu debeta efektu iepriekšminētajam slikto parādu rezervētāja žurnāla ierakstam, ir izmantoti divi dažādi konti. Tas ir tāpēc, ka ir divi veidi, kā uzskaitīt bezcerīgu parādu izdevumus:

  1. Tiešo zaudēto parādu norakstīšanas metode - šī konkrētā metode tiek izmantota, kad organizācija var precīzi noteikt rēķinu, par kuru maksājums netiks saņemts. Šī metode ietver pašu ieņēmumu norakstīšanu un ir iespējama, ja pastāv savstarpēja korelācija starp pārdošanas apjomu un sliktu parādu. Tā ir agresīva metode, un šajā gadījumā viss rēķins tiek apvērsts, kas arī noved pie nodokļu un citu likumā noteikto nodevu atcelšanas, kas iegrāmatoti kopā ar rēķinu.
  1. Uzkrājumu veidošanas metode - šī ir mazāk agresīva metode, lai uzskaitītu slikto parādu rezervi. Šajā gadījumā tiek izveidots uzkrājums zaudēto parādu izdevumiem, kurus var norakstīt nākamajā pārskata periodā, un atkal tiek izveidots jauns uzkrājums. Lielākā daļa organizāciju dod priekšroku šai metodei. Šī metode iet roku rokā ar saskaņošanas koncepciju un uzkrājumu grāmatvedības koncepciju.

Konkrētajā periodā iegrāmatotie konceptuālie ieņēmumi jāsaskaņo ar izdevumiem, kas radušies ieņēmumu gūšanai. Tas būtībā nozīmē, ka izdevumi jāatzīst arī tajā pašā periodā, kurā tiek atzīti ieņēmumi. Izmantojot uzkrājumu metodi, jūs varat atpazīt zaudēto parādu uzkrājumus periodā, kurā ieņēmumi ir iegrāmatoti.

Iepriekšminētā uzkrājumu metodes priekšrocība ir tiešo slikto parādu norakstīšanas metodes trūkums. Kad ieņēmumi tiek iegrāmatoti, vienmēr būs laika nobīde, un uzņēmums ir pārliecināts, ka summa nebūs saņemama. Tas neatbilst grāmatvedības saskaņošanas jēdzienam, un tāpēc arī grāmatvedības standarti to nepieņem.

Slikto parādu uzkrājumu novērtēšanas paņēmieni

Pēc tam, kad esat sapratis slikto parādu rezerves nozīmi, nākamais svarīgais jautājums ir, kā noteikt izdevumu summu, kas jāreģistrē slikto parādu uzkrājumu dēļ. Ir vairākas metodes, kā novērtēt slikto parādu uzkrājumus; tomēr daži no vissvarīgākajiem ir šādi:

# 1 - vēsturiskie dati

Vēsturiskie dati nodrošina pietiekamu pamatu prognozēm un aplēsēm. Tendenču analīzi var veikt ar vēsturiskiem datiem, kurus var izmantot, lai novērtētu nepieciešamos zaudēto parādu izdevumus.

Šie vēsturiskie dati sniedz pārskatu par parādu sliktumu noteiktā periodā procentos no visiem šajā periodā iegrāmatotajiem debitoru parādiem.

Sīkāka informācija 2013. gads 2014. gads 2015. gads 2016. gads
Debitoru parādi attiecīgā gada 31. decembrī 1,92 000 USD 2,20 000 USD 1,85 000 USD 2,07 000 USD
Faktiskie bezcerīgo parādu izdevumi attiecīgajā gadā 3500 USD 4 100 USD 3600 USD 4 050 USD
Faktisko slikto parādu izdevumu procentuālā attiecība pret debitoru parādiem 1,82% 1,86% 1,95% 1,96%

Pēc iepriekš minētajiem datiem var viegli noteikt tendenci. Ir skaidrs, ka faktiskais uzņēmuma sliktais parāds gadu no gada palielinās, bet ļoti vienmērīgi. Nevienā no dotajiem gadiem nav liels lēciens. Tendence ir noteikta pēdējos gados. Tas ir vairāk nekā acīmredzams, ka faktiskie slikto parādu izdevumi uzņēmumam ir kaut kur mazāki par 2%, uzņēmums var piesardzīgi ņemt 2% no debitoru parādiem kā slikta parāda uzkrājumu 2017. kalendārajā gadā.

Tendenču analīze un vēsturiskie dati parasti sniedz zināmu ieskatu uzņēmuma lēmumu pieņēmējiem. Bet var būt gadījumi, kad nevar izstrādāt tendenci nē, vai nav pieejami pagātnes dati vai pieejamie dati nav pilnīgi / pareizi. Šādos gadījumos uzņēmums var izvēlēties citas metodes, lai novērtētu slikto parādu uzkrājumus.

# 2 - Pareto analīze

Pareto analīze ir statistikas paņēmiens, ko var izmantot, lai novērtētu slikto parādu uzkrājumu summu. Pareto principu regulē likums 80-20, kas nozīmē, ka parasti 80% no labuma iegūst, veicot tikai 20% darba.

Piemērojot šo principu debitoru parādiem, mēs varam teikt, ka kopumā 80% no visiem debitoru parādiem, kas uzrādīti kontu grāmatās, veido 20% no kopējā klientu skaita. Citiem vārdiem sakot, šie 20% klientu ir atkārtoti un galvenie klienti, kuri parasti neizpildīs saistību neizpildi, ja viņi vēlas regulāri piegādāt preces vai pakalpojumus no uzņēmuma. Lai analizētu slikto parādu izdevumus, uzņēmums var koncentrēties uz atlikušajiem 80% klientu, kas veidos tikai 20% no bilances debitoru parādiem.

Nav ideālas metodes, un uzņēmums var izvēlēties metodi, paturot prātā tās vēsturi, konkurētspēju tirgū, nozares pieredzi utt. Var izmantot arī iepriekš minēto metožu kombināciju.

Uzkrājumu procentuālā daļa slikto parādu izdevumiem

Slikto parādu izdevumu summa, kas uzņēmumam var rasties, parasti ir atkarīga no šādiem faktoriem:

# 1 - uzņēmuma kredītpolitika:

Uzņēmuma kredītpolitiku nosaka visa uzņēmuma riska vēlme. Ja uzņēmums uzņemas risku, tam noteikti ir jābūt liberālai kredītpolitikai, piemēram, ar labvēlīgiem maksājumu noteikumiem, piemēram, 60 dienu kredīts, nevis parastais 45 dienu kredīts. No otras puses, riskam izvairīgam uzņēmumam būs stingra kredītpolitika, piemēram, tas var pieprasīt rūpīgu visu klientu pārbaudi, pirms viņi pieņem no viņiem jaunu pasūtījumu.

Vispārīgi runājot, uzņēmumiem ar stingru kredītpolitiku ir tendence uz mazākiem sliktu parādu izdevumiem nekā uzņēmumiem, kuru politika palielina ieņēmumus neatkarīgi no tā, kam viņi pārdod produktus.

# 2 - tirgus dinamika:

Uzņēmuma, sektora un valsts ekonomiskā veselība ir arī noteicošais faktors attiecībā uz slikto parādu izdevumu kopējo summu attiecīgajam uzņēmumam. Ja ekonomikai kopumā ir grūti laiki (karš, ekonomiskā depresija), slikto parādu izdevumi noteikti palielināsies valstī, kurā tiek piegādātas preces.

# 3 - Nozare, kurai pieder uzņēmums:

Slikto parādu izdevumi ir atkarīgi arī no nozares, kurai pieder uzņēmums. Piemēram, telekomunikāciju nozarei ir lielākais ienākumu avots ar priekšapmaksas klientiem, kur nav sliktu parādu izdevumu, jo tas sniedz pakalpojumus tikai pēc naudas saņemšanas. Šajā nozarē uzņēmumiem ir jāuzrāda slikto parādu uzkrājumi tikai pēcapmaksas klientiem.

# 4 - Uzņēmuma debitoru parādu vispārēja analīze , ievietojot tos šādās grupās:

  • Mazāk par 90 dienām
  • No 91 dienas līdz 180 dienām
  • 181 dienas līdz 1 gadu vecumam
  • Vairāk nekā gadu vecs, bet jaunāks par 2 gadiem
  • Vairāk nekā divus gadus vecs

Uzņēmums var sīkāk izpētīt katru spaini, it īpaši vairāk nekā 180 veco ļaužu kronšteinu, un noskaidrot kavēšanās iemeslus, atrisināt strīdus, ja tādi ir. Šis uzdevums sniegs uzņēmumam patiesu priekšstatu par parāda struktūru un kopējiem uzkrājumiem, kas tai jāuztur, lai segtu paredzamos sliktā parāda izdevumus. Patīkamākais ir tas, ka šī darbība var arī palīdzēt atgūt dažus ilgi gaidītos parādus, veicot pastāvīgu kontroli.

Kā slikto parādu rezervi izmanto, lai manipulētu ar kontu grāmatām?

  • Tā ir laba tehnika, kuru var izmantot, lai samazinātu uzņēmuma tīro ar nodokli apliekamo peļņu, kas palīdzēs samazināt ienākuma nodokļa izdevumus. Tāpēc pastāv stingri nodokļu noteikumi, kas neļaus uzņēmumiem nodokļu samazināšanas nolūkos izmantot slikto parādu rezervi.
  • Faktiskie slikto parādu izdevumi var radīt milzīgus zaudējumus. Lai parādītu labāku finansiālo stāvokli, vadītāji var izvēlēties logu apdares paņēmienus, kas samazinās kopējos zaudēto parādu izdevumus un vienkārši parādīs debitoru parādus. Tas ne tikai palielinās uzņēmuma apgrozāmos līdzekļus, bet arī samazinās faktiskos zaudējumus.

Lai izvairītos no iepriekšminētajām situācijām, no augšas uz leju vērsta pieeja vadībai un stingra politika lielā mērā palīdzēs nodrošināt uzņēmuma nākotni.