seychellesartprojects.org

Kas ir nemateriālā vērtība grāmatvedībā?

Nemateriālā vērtība grāmatvedībā ir nemateriālais aktīvs, kas rodas, kad viens uzņēmums iegādājas citu uzņēmumu par cenu, kas ir augstāka nekā uzņēmuma neto identificējamo aktīvu patiesās vērtības summas iegādes brīdī, un to aprēķina, atņemot uzņēmuma neto identificējamo aktīvu patiesā vērtība no kopējās pirkuma cenas.

Saskaņā ar ASV GAAP un SFPS grāmatvedības standartiem tas tiek identificēts kā nemateriāls aktīvs ar nenoteiktu laiku. Tā nav amortizācija; tomēr to periodiski (katru gadu) pārbauda, ​​vai nav vērtības samazināšanās.

Labas gribas piemērs - Google ieguva Apigee

avots: Google SEC Filings

Mēs atzīmējam no iepriekš minētā piemēra; Google iegādājās Apigee Corp par 571 miljonu ASV dolāru skaidrā naudā.

Šeit ir iegādes summas sadalījums

• Nemateriālajiem aktīviem tika piešķirti 127 miljoni ASV dolāru
• USD 41 miljons tika iegādāts skaidrā naudā.
• Iegūtie tīrie aktīvi bija 27 miljoni ASV dolāru
• Pārējie 376 miljoni ASV dolāru tika attiecināti uz nemateriālo vērtību.

Kā aprēķināt nemateriālo vērtību M&A grāmatvedībā?

Mēs iemācīsimies aprēķināt nemateriālo vērtību soli pa solim ar piemēra palīdzību. Pieņemsim, ka ir uzņēmums A, kas iegādājās uzņēmumu B par kopējo atlīdzību 480 miljonu ASV dolāru apmērā.

Tagad apskatīsim soļus -

1. solis - atrodiet aktīvu uzskaites vērtību

Aktīvu uzskaites vērtību varat atrast uzņēmuma bilancē. Zemāk ir uzņēmuma B finanšu dati.

2. solis - atrodiet aktīvu patieso vērtību

Aktīvu patieso vērtību var noteikt ar grāmatvedības firmas palīdzību, jo tie ir labi aprīkoti, lai novērtētu uzņēmuma aktīvus. Zemāk ir sniegts uzņēmuma B aktīvu patiesās vērtības pārskats.

3. solis - aprēķiniet patiesās vērtības korekcijas

Patiesās vērtības korekcija ir starpība starp uzņēmuma B aktīvu patieso vērtību un uzņēmuma B aktīvu uzskaites vērtību

• Patiesās tirgus vērtības korekcijas = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

4. solis - aprēķiniet pirkuma pārmērīgu cenu

Pārsniegtā pirkuma cena ir faktiskās cenas atņemšana un mērķa uzņēmuma uzskaites vērtība.

• Faktiskā samaksātā cena - 480 miljoni USD
• Uzņēmuma B neto bilances vērtība = 100 ASV dolāri + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 ASV dolāri
• Pārsniegta pirkuma cena = faktiskā samaksātā cena - uzņēmuma B neto bilances vērtība = 480 USD - 180 = 300 USD

5. solis - aprēķiniet nemateriālo vērtību

Tā ir starpība starp pirkuma cenas pārsniegumu un patiesās vērtības korekcijām.

• Pārsniegta pirkuma cena - patiesās vērtības korekcijas = 300 USD - 80 USD = 220 miljoni USD.

Nemateriālās vērtības grāmatvedība

Dienasgrāmatas ieraksti

Parasti tas tiek reģistrēts žurnālu grāmatvedības grāmatās tikai tad, kad par to ir samaksāta nauda vai naudas vērtība.

Žurnāla ieraksts parasti tiek ievietots šādi:

Iegādātais īpašums Dr XXX

Labā griba Dr XXX

Skaidra nauda / bankas kr XXX

Ņemsim piemēru, lai izprastu nemateriālās vērtības žurnāla ierakstus. ABC & Co iegādes laikā iegūto neto aktīvu patiesā vērtība ir 10 miljoni USD, bet samaksātā summa ir 12 miljoni USD, tad žurnāla ieraksts ir šāds.

Aktīvi (pamatlīdzekļi / apgrozāmie līdzekļi) 10 miljoni ASV dolāru

Nemateriālā vērtība (12–10 miljoni), 2 miljoni ASV dolāru

Bankai / nauda / Akcijas Cr 12 miljoni

Kas notiek ar iekšēji radīto nemateriālo vērtību?

To neatzīst par aktīvu, jo tas nav identificējams aktīvs, kuru kontrolē uzņēmums un kuru var ticami novērtēt pēc iegādes vērtības. Turpmākie izdevumi par nemateriālajiem aktīviem, piemēram, zīmoliem, izdevniecības nosaukumiem un līdzīga rakstura priekšmetiem, tiek atzīti par izdevumiem, lai izvairītos no iekšēji radītas nemateriālās vērtības.

Kā ar amortizāciju?

Saskaņā ar starptautiskajiem grāmatvedības standartiem tas vairs netiek amortizēts vai amortizēts. Tā vietā katru gadu jāpārbauda, ​​vai nav vērtības samazināšanās, kā paskaidrots turpmāk. Tomēr saskaņā ar Indijas grāmatvedības standartiem nemateriālās vērtības apvienošana vai apvienošana ir jāamortizē tā lietderīgās lietošanas laikā. Tā kā ir grūti ar pietiekamu pārliecību noteikt lietderīgās lietošanas laiku, tiek ierosināts amortizēt periodā, kas nepārsniedz piecus gadus, ja vien nav pamatots nedaudz ilgāks periods.

Ja sagaidāms, ka bizness beigsies vai būs maksātnespējīgs, ieguldītāji parasti no jebkura aprēķina atskaita nemateriālo vērtību, jo tam, iespējams, nebūs tālākpārdošanas vērtības.

Nemateriālās vērtības samazināšanās

Katru gadu ir jāpārbauda nemateriālās vērtības samazināšanās. Vērtības samazināšanās rodas, kad aktīvu tirgus vērtība samazinās zem uzskaites vērtības. Tad tas jāsamazina par summu, kas tirgus vērtība nokrītas zem uzskaites vērtības.

Piemēram, ABC Co iegādājās uzņēmumu par 12 miljoniem ASV dolāru, kur 5 miljoni ir Goodwill. Pēc tik daudzu gadu biznesa vadīšanas ar zaudējumiem un jūtat, ka aktīvu tirgus vērtība, kas iegūti, iegādājoties ABC uzņēmumu, ir ļoti mazāka, un tagad tā ir tikai 9 miljoni USD. Šajā gadījumā iegādāto aktīvu tirgus vērtība samazinājās par 3 miljoniem USD, un tā jāsamazina par tādu pašu summu.

Šajā gadījumā ieraksts par traucējumiem ir šāds:

Zaudējumi no vērtības samazināšanās A / c Dr 3 miljoni

Nemateriālā vērtība A / c Cr 3 miljoni

(Nemateriālā vērtība ir samazinājusies par aktīvu tirgus vērtības kritumu, kas iegūti, iegādājoties ABC Co)

Ja nākamajos gados patiesā vērtība vēl vairāk samazinājās, tad tā tiek atzīta tikai 5 miljonu ASV dolāru apmērā un, ja patiesā vērtība vēl vairāk samazinās, tad patiesās vērtības samazinājums tiek sadalīts starp visiem aktīviem.

Vājināšanās atcelšana:

Ja vērtības samazināšanās tiek atcelta aktīvu patiesās vērtības pieauguma dēļ, atcelšana tiek sadalīta aktīvu summas pārnešanai vispirms aktīvos, kas nav nemateriālā vērtība proporcionāli, un pēc tam vēlāk tiek attiecināta uz nemateriālo vērtību.

Piemēram, iepriekš minētajā piemērā ABC Co iegādājās aktīvus par 12 miljoniem ASV dolāru, kur 5 miljoni ir nemateriālā vērtība, un, kad aktīvu tirgus vērtība samazinājās līdz 6 miljoniem ASV dolāru, tad jāsamazinās 6 miljoni ASV dolāru (12–6). Tad tas tiek samazināts par visiem 5 miljoniem USD, un pārējie iegūtie aktīvi ir proporcionāli par 1 miljonu USD.

Šajā gadījumā 2 gadus vēlāk iegādāto aktīvu tirgus vērtība palielinājās par 4 miljoniem ASV dolāru, pēc tam 4 miljonu ASV dolāru vērtība vispirms jāsadala aktīviem līdz 12 miljoniem ASV dolāru, un, ja joprojām ir atlikums, tad tas jāpiešķir Labā griba.