seychellesartprojects.org

Finanšu noma attiecas uz nomu, kurā finanšu sabiedrībai nomas darbības laikā likumīgi pieder aktīvs, bet visu iznomātājs nodod nomniekam visu ar aktīvu saistīto risku un atlīdzību, un nomas termiņa beigās nomnieks arī saņem īpašuma tiesības.

Finanšu nomas nozīme

Finanšu noma vienkārši nozīmē finanšu nodrošināšanas metodi, kad līzinga kompānija iegādājas aktīvu lietotājam un iznomā viņam uz noteiktu laiku. Līzinga uzņēmums ir pazīstams kā iznomātājs, un lietotājs ir pazīstams kā nomnieks. Finanšu noma (saukta arī par kapitāla nomu) visus aktīvu īpašumtiesību riskus un atlīdzību būtiski nodod nomniekam. To bieži izmanto, lai iegādātos nomātus aktīvus lielākai tās saimnieciskās dzīves daļai.

Nomas klasifikācija kā finanšu noma

Pamatkritēriji, lai klasificētu finanšu nomu (saskaņā ar ASV vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem to sauc arī par kapitāla nomu), ir tas, ka iznomātājs paliek aktīva likumīgais īpašnieks visā nomas periodā, bet visi ar iznomātajiem aktīviem saistītie riski un atlīdzības tiek nodoti nomniekam . Ti nomnieks savā bilancē ieraksta saistības un aktīvu, kas saistīts ar nomu; Turklāt likumīgas īpašumtiesības uz nomāto aktīvu tiek nodotas iznomātājam nomniekam pēc nomas beigām.

Tomēr, klasificējot nomu kā finanšu nomu, saskaņā ar SFPS un ASV GAAP ir neliela pretruna.

SFPS: iepriekš minētie pamatkritēriji klasificē nomu kā finanšu nomu saskaņā ar SFPS jurisdikciju

GAAP: ja nomas līgums atbilst vismaz vienam no šiem četriem nosacījumiem, šāda noma tiek klasificēta kā finanšu noma saskaņā ar ASV GAAP:

1. Iznomātāja aktīvu likumīgās īpašumtiesības nomas beigās pāriet no iznomātāja uz nomnieku;
2. Nomniekam ir atļauts iegādāties nomāto aktīvu par zemāku cenu nekā iznomātā aktīva patiesā vērtība.
3. Nomas termiņš ir vairāk nekā 75% no iznomātā aktīva lietderīgās lietošanas laika.
4. Nomas īres līgumu pašreizējā vērtība ir vienāda vai lielāka par aktīva patieso tirgus vērtību.

Grāmatvedība finanšu nomā

# 1 - nomnieka grāmatās

• Nomnieks, nomas līguma darbības laikā, reģistrēs nomā esošā aktīva patieso vērtību (minimālo nomas maksājumu pašreizējo vērtību) bilances aktīvā un pasīvā.

• Sadaliet periodiskās nomas maksas (apmaksātās) maksājumus divās daļās
  1. Finanšu izdevumi vai procentu izmaksas (izdevumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā) un
  2. Nenokārtoto saistību samazinājums.

• Žurnāla ieraksts par nolietojumu ir nodots.

# 2 - Iznomātāja grāmatās

• Iznomātājs, iznomājot nomas līgumu, saņem par nomas maksu summu, kas vienāda ar neto ieguldījumu vērtību nomā. Neto ieguldījumu vērtību aprēķina, diskontējot minimālos nomas maksājumus ar netiešo procentu likmi.

• Sadaliet skaidrā naudā, kas saņemta kā īres noma, divās daļās
  1. Finanšu vai procentu ienākumi un
  2. Debitoru parādu samazinājums.

Finanšu nomas aprēķinu piemēri

Indijas aviokompānijas Jet Aviation Ltd darbībai nepieciešamas pasažieru lidmašīnas. Jet noslēdz likumīgu nomas līgumu ar Boeing (amerikāņu lidmašīnu ražošanas uzņēmumu) par lidmašīnu nomu. Boeing piegādā lidmašīnas Jet 2019. gada 1. janvārī uz 5 gadu termiņu, pret kuru Jet katra gada beigās maksās nomas maksu 500 000 USD apmērā. Pieņemsim, ka netiešā procentu likme ir 10%

Lidmašīnas lietderīgās lietošanas laiks ir 6 gadi. Jet ir iespēja iegādāties lidmašīnas, beidzoties nomas periodam.

Nepieciešamo grāmatvedību publicē gan iznomātāja (Boeing), gan nomnieka (Jet Aviation) grāmatās.

# 1 - Pārbaudiet, vai noma atbilst finanšu nomas kritērijiem

1. 1. Nomā ir atļauts iegādāties nomāto aktīvu nomas perioda beigās.
   2. Nomas termiņš ir 83,33% (5/6), kas ir vairāk nekā 75% no iznomātā aktīva lietderīgās lietošanas laika.

#. Noma atbilst lielākajai daļai nosacījumu; tāpēc tā tiek klasificēta kā finanšu noma.

# 2 - Minimālās finanšu nomas maksājumu pašreizējās vērtības (PV) aprēķins

PV formula,

Ņemot vērā :

1. gada nomas maksa (P) = 500 000 USD un
2. Netiešā procentu likme ( i ) = 10%
3. Periods (n) = 5 gadi

# 3 - nolietojuma aprēķins

1. Lidmašīnas PV = 1 895 393 USD
2. Noderīgais mūžs = 6 gadi

# 4 - Grāmatvedība Boeing (iznomātāja) grāmatās

i) Par iznomāto aktīvu jāreģistrē nomas summa, kas vienāda ar neto ieguldījumu vērtību nomā.

ii) Sadaliet skaidrā naudā, kas saņemta kā īres īre, divās daļās

1. Finanšu vai procentu ienākumi un
2. Debitoru parādu samazinājums.

Piezīme: debitoru parādu debetētā vērtība samazinās 1,895,393 USD pamatsummu par 450 000 USD. Atlikusī samazinātā pamatsumma - 1 445 393 USD - samazinās arī nākamo gadu finanšu ienākumus.

# 5 - Grāmatvedība Jet (nomnieka) grāmatās

i) Nomas aktīva patieso vērtību reģistrē gan bilances aktīvā, gan pasīvā.

ii) Sadaliet periodiskās nomas maksas (apmaksātās) maksājumus divās daļās

1. Finanšu izdevumi vai procentu izmaksas (izdevumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā) un
2. Nenokārtoto saistību samazinājums.

iii) amortizācijas ieraksts ir nodots.

# 6 - Grāmatvedības tabulas aprēķins finanšu nomai

Tabulā parādīts finanšu nomas aprēķins uz piecu gadu nomāto periodu. Tabula ir noderīga grāmatvedim, lai žurnālizētu gada ierakstu un saskaitītu ievadītos skaitļus.

Priekšrocības

• Finanšu noma ir svarīgs aktīvu vidēja un ilgtermiņa finansēšanas avots.
• Finanšu noma piešķir nomniekam tiesības izmantot aktīvu.
• Nomas finansējums parasti ir lētāks nekā visi citi finansēšanas veidi.
• Finanšu nomas vienošanās palīdz sadalīt nomas maksājumus vairāku gadu garumā. Tādējādi par aktīvu iegādi nav jāmaksā vienreizējs maksājums.
• Nomnieks var pieprasīt nomātā aktīva nolietojumu. Tas samazina nomnieka nodokļu saistības, jo nolietojums ir izdevumi, ko ieskaita peļņas un zaudējumu aprēķinā.
• Kopumā finanšu nomā izdevumus atzīst agrāk, salīdzinot ar operatīvo nomu. Procentu izdevumu iekasēšana dod arī nodokļu priekšrocības.
• Nomnieks saņem kādu tehnisko palīdzību attiecībā uz aktīvu no iznomātāja.
• Pat ja vēlāk notiek aktīva cenas kāpums, nomniekam ir jāmaksā fiksētie maksājumi, par kuriem sākotnēji vienojās.
• Nomniekam ir tiesības iegādāties aktīvu nomas perioda beigās, parasti par izdevīgu cenu.

Ierobežojumi / trūkumi

• Atbildība par aktīva uzturēšanu ir nomniekam. Tādējādi nomniekam ir jāsedz daži uzturēšanas izdevumi.
• Finanšu noma ietver būtisku risku nodošanu nomniekam. Tādējādi riskus būtiski uzņemas nomnieks.
• Finanšu nomu nomnieks nevar atcelt. Tādējādi nomniekam ir saistošs tā lēmums.
• Ja nomnieks nolemj nepirkt aktīvu, viņš nekļūs par aktīva īpašnieku.
• Nomnieks kontrolē aktīvu, kaut arī finanšu nomas laikā viņš nav tā īpašnieks. Tā kā viņš nav īpašnieks, viņš nedrīkst pienācīgi rūpēties par aktīvu.
• Finanšu nomas noslēgšana ietver daudz dokumentu un citu formalitāšu.

Svarīgi punkti, par kuriem jāatzīmē

• Pēc katra nomas maksājuma perioda atlikuma maksājums tiek samazināts, kā norādīts amortizācijas grafikā.
• Finanšu noma ietekmē nomnieka finanšu pārskatus. Tie ietekmē aktīvus, saistības, procentus un nolietojumu.

Pēdējās domas

Nomas finanses ir piemērots finansēšanas veids tiem, kuri nevar piesaistīt līdzekļus ar parādu palīdzību. Finanšu noma piešķir tiesības izmantot aktīvu. Gan finanšu noma, gan kapitāla noma ir savi nopelni un trūkumi. Uzņēmumam rūpīgi jāizlemj, vai tas vēlas slēgt finanšu nomas līgumus, tos apsverot. Tas ir vēl jo svarīgāk, jo finanšu noma ietver būtisku risku nodošanu nomniekam. Parasti uzņēmumi, kas atrodas augstākā nodokļu kategorijā, vēlas klasificēt nomu kā finanšu nomu.