seychellesartprojects.org

Kas ir pieejams pārdošanai vērtspapīros?

Pārdošanai pieejamie vērtspapīri ir tie uzņēmuma parāda vai kapitāla vērtspapīru ieguldījumi, kurus paredzēts pārdot īstermiņā, un tāpēc tie netiks turēti līdz termiņa beigām. Tie tiek uzrādīti bilancē patiesajā vērtībā. Tomēr nerealizētais peļņa un zaudējumi, kas rodas no šādiem vērtspapīriem, netiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, bet tiek uzrādīti pārējos visaptverošajos ienākumos kā daļa no pašu kapitāla. Visas dividendes, kas saņemtas par šādiem vērtspapīriem, procentu ienākumi un faktiskie guvumi un zaudējumi, pārdodot vērtspapīrus, tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

Pārdošanai pieejamo vērtspapīru piemērs

avots: Starbucks SEC Filings

Starbucks pārdošanai pieejamie ieguldījumi ietvēra aģentūras saistības, komercdokumentus, korporatīvos parāda vērtspapīrus, ārvalstu valdības saistības, ASV valsts vērtspapīrus, hipotēku un citus ABS un noguldījumu sertifikātus.

Šādu vērtspapīru kopējā patiesā vērtība 2017. gadā bija 151,7 miljoni USD.

Pārdošanai pieejami vērtspapīru žurnāla ieraksti

ABC Bank 01.01.2016. Iegādājas Divine Limited vērtspapīrus 100 000 USD vērtībā, kas tās kontu grāmatvedībā ir klasificēta kā AFS. Pārskata gada beigās ABC Bank saprata, ka pārdošanai pieejamo ieguldījumu vērtība perioda beigās ir samazinājusies līdz 95000 USD. Otrā gada beigās ieguldījumu vērtība pieauga līdz 110000 USD, un ABC Bank pārdeva to pašu.

# 1 - Vērtspapīru iegāde

Žurnāla ieraksts, lai reģistrētu Divine Limited kapitāla vērtspapīru iegādi 100 000 USD apmērā, ir minēts šādi:

# 2 - vērtības samazināšanās

Žurnāls Ieraksts kapitāla vērtspapīru vērtības krituma reģistrēšanai gada beigās ir minēts šādi:

# 2 - vērtības pieaugums

Vēstneša žurnāls, lai reģistrētu pašu kapitāla vērtspapīru vērtības pieaugumu otrā gada beigās, kā arī ieguldījumu pārdošanu, ir minēts šādi:

Tādējādi mēs varam redzēt, kad pārdošanai pieejamais ieguldījums tiek klasificēts AFS kategorijā; visi nerealizētie guvumi vai zaudējumi tiek uzrādīti pārējos visaptverošajos ienākumos, kā parādīts iepriekš ABC Bank gadījumā. Kad tas pats tiek realizēts, pārdodot šādus vērtspapīrus, tiek ziņots ienākumu pārskatā.

Pieejami pārdošanai vērtspapīri bankās un finanšu iestādēs

Bankas un finanšu iestādes tos plaši klasificē saskaņā ar Banku grāmatu vai Tirdzniecības grāmatu.

• Banku grāmata attiecas uz aktīviem Bankas bilancē, kurus paredzēts turēt līdz termiņa beigām. Bankām un finanšu iestādēm nav prasība šos aktīvus marķēt pēc tirgus cenas (MTM) principa, un parasti šie aktīvi uzņēmuma grāmatvedības uzskaitē tiek turēti pēc sākotnējām izmaksām. Populārajā kategorijā ietilpst aktīvi līdz termiņa beigām (HTM).
• Tirdzniecības grāmata attiecas uz Bankas aktīviem, kas ir pieejami pārdošanai un tiek regulāri tirgoti. Šie aktīvi tiek iegūti ar nolūku tos neturēt līdz termiņa beigām, bet gūt peļņu ar tiem tuvākajā laikā. Bankām un finanšu iestādēm katru dienu ir pienākums šos aktīvus iezīmēt uz tirgus atzīmes (MTM), un šie aktīvi tiek uzskaitīti patiesajā vērtībā, kas tirgus grāmatvedībā tiek dēvēta arī par Mark. Populārā kategorija ietver aktīvus, kas tiek turēti kategorijā Held for Trading (HFT) un kategorijā Pārdošanai pieejami (AFS).

Atšķirības starp pārdošanai pieejamiem vērtspapīriem pret tirdzniecības vērtspapīriem un līdz termiņa beigām turētiem vērtspapīriem

Salīdzināšanas pamats		Pieejams pārdošanai (AFS)		Tirdzniecībai (HFT)		Turēts līdz termiņa beigām (HTM)
Nozīme		Tas ietver parāda un kapitāla vērtspapīrus, kurus nav paredzēts turēt līdz termiņa beigām vai tirgot tuvākajā laikā. Vienkārši sakot, tas ietver visus vērtspapīrus, kas nav HFT un HTM daļa.		Tajā ietilpst parāda un kapitāla vērtspapīri, kas tiek iegūti ar nolūku gūt peļņu tuvākajā laikā.		Tas ietver parāda vērtspapīrus, kas tiek iegūti ar nolūku turēt tos līdz termiņa beigām.
Mērīšana		Iegrāmatoti grāmatvedības grāmatās pēc patiesās vērtības;		Iegrāmatoti grāmatvedības grāmatās pēc patiesās vērtības;		Iegrāmatota kontu grāmatvedībā pēc amortizētās pašizmaksas; (Amortizētā pašizmaksa ir vienāda ar sākotnējo cenu, atskaitot jebkuru pamatsummu, pieskaitot amortizēto diskontu vai mīnus amortizēto prēmiju, atskaitot zaudējumus no vērtības samazināšanās.
Nerealizētā peļņas / zaudējumu apstrāde		Visi nerealizētie guvumi vai zaudējumi tiek uzrādīti sadaļā Citi visaptveroši ienākumi.		Visi nerealizētie guvumi vai zaudējumi tiek uzrādīti ienākumu pārskatā.		Šādus vērtspapīrus uzrāda kā apgrozāmos līdzekļus (ja termiņš ir mazāks vai vienāds ar gadu) vai ilgtermiņa aktīvus (ja termiņš ir ilgāks par vienu gadu).
Tirdzniecības grāmata / Banku grāmata		Klasificēts kā Bankas / FI tirdzniecības grāmata		Klasificēts kā Bankas / FI tirdzniecības grāmata		Klasificēts Bankas / FI Banku grāmatā

Secinājums

Pārdošanai pieejamie vērtspapīri ir nozīmīga ieguldījumu portfeļa kategorija, kas tiek turēta banku / FI kontu grāmatvedībā. Vadības nolūks izlemj par pārdošanai pieejamo ieguldījumu klasifikāciju. Klasificējot tos AFS vērtspapīru kategorijā, kad patiesā vērtība ir samazinājusies, nerealizētos zaudējumus var uzrādīt sadaļā Citi visaptverošie ienākumi, neietekmējot ienākumu pārskatu.