Pievienotās vērtības nodoklis (definīcija, formula) PVN aprēķināšana ar piemēriem

Kas ir pievienotās vērtības nodoklis (PVN)?

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir netiešais nodoklis, ko iekasē preču un pakalpojumu patēriņa laikā un uzliek, kad vērtība ir pievienota dažādos ražošanas / izplatīšanas posmos, sākot no izejvielu iegādes līdz gala produktiem tiek pārdoti mazumtirdzniecības patērētājiem.

PVN tiek iekasēts par produkcijas izmaksām katrā posmā, un tā pilnu slogu sedz tikai galapatērētājs, jo produkta ražotājs vai piegādes ķēdes izplatīšanas dalībnieki var ņemt viņu samaksāto PVN kredītu. ti, līdz brīdim, kad pircējs nav galalietotājs, iepirktās preces ir uzņēmuma izmaksas, un par šiem pirkumiem samaksāto nodokli var samazināt no nodokļa, ko viņi iekasē no saviem klientiem.

To iekasē, pamatojoties uz preču patēriņu un nevis uz patērētāju ienākumiem.

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķins

Valdībai maksājamais PVN = Izejas PVN - Izejas PVN
  • Izlaides PVN = Tas ir nodoklis, ko iekasē par preču pārdošanu. Tas tiek iekasēts no preču pārdošanas cenas.
  • Ievades PVN = Tas ir nodoklis, kas samaksāts par preču iegādi. Tas tiek maksāts pēc preču pašizmaksas.

Piemēri

1. piemērs

Theo ir šokolāde, kas ražota un pārdota ASV. ASV ir pievienotās vērtības nodoklis 10% apmērā.

  • Theo ražotājs iegādājas izejvielu par cenu 10 USD, pieskaitot PVN 1 USD, kas jāmaksā ASV valdībai. Kopējā samaksātā cena ir 11 USD.
  • Ražotājs pārdod Theo mazumtirgotājam par 20 ASV dolāriem, kā arī PVN 2 ASV dolāru apmērā līdz 22 ASV dolāriem. Tomēr ražotājs maksā ASV valdībai tikai 1 USD, jo tas ir kopējais PVN, kas šajā brīdī jāmaksā, jo izlaides PVN 2 USD tiek samazināts par izejvielu iepirkuma laikā samaksāto PVN 1 USD. Samaksātie USD ir PVN par pievienoto vērtību, kas samaksāta par cenu 10 USD (20 USD - 10 USD).
  • Pēc tam mazumtirgotājs pārdod Teo gala patērētājam par 30 ASV dolāriem, kā arī PVN 3 ASV dolāru apmērā līdz 33 ASV dolāriem. Mazumtirgotājs maksā ASV valdībai 1 ASV dolāru (izlaides PVN 3 ASV dolāri, samazināts par priekšnodokļa PVN, kas samaksāts ražotājam 2 ASV dolārus). Samaksātie USD ir PVN par pievienoto vērtību, kas veikta 10 USD pašizmaksā. (30–20 USD)

2. piemērs

Polo ir firmas krekls ASV. PVN / tirdzniecības nodokļa likme ASV ir 10%.

Bez nodokļiem:

Krekla izgatavošanai Polo ražotājs iztērē 20 ASV dolārus izejvielās, pēc tam to pašu pārdod mazumtirgotājam par 30 ASV dolāriem, un pēc tam mazumtirgotājs beidzot pārdod kreklu gala patērētājam par 40 ASV dolāriem.

Ar tirdzniecības nodokli:

Izmantojot iepriekš minēto piemēru, ražotāja ievades izmaksas būs 20 ASV dolāri. Tas pats tiktu pārdots mazumtirgotājam par cenu 30 USD, un galīgā cena, ko iekasē no patērētājiem, ir 44 USD (pašizmaksa 40 plus PVN 10% ir 4 ASV dolāri, tātad kopā 44 ASV dolāri). Šajā patērētājs maksā tirdzniecības nodokli 4 USD. Mazumtirgotājs iekasē nodokli no patērētāja un samaksā valdībai.

Ar PVN:

Izmantojot iepriekš minēto piemēru, ražotājs maksās 22 USD par izejvielām (20 USD izmaksas plus 2 USD PVN), ražotājs ņems 2 USD PVN, kas samaksāts kā ieejas kredīts. Ražotājs to pašu pārdotu mazumtirgotājam par cenu 33 USD (Izmaksas cena + pievienotā vērtība = 20 USD + 10 USD = 30 USD plus PVN @ 10% ir 3 USD, tāpēc kopējā summa ir 33 USD). Šeit ražotājs maksā valdībai 1 USD (izejas PVN 3 USD - PVN 2 USD), un galīgā cena, ko iekasē no patērētāja, ir 44 USD (pašizmaksa + pievienotā vērtība = 30 USD + 10 USD = 40 USD plus PVN @ 10% ir 4 USD, tātad kopā USD 44 ). Šeit mazumtirgotājs maksās valdībai 1 USD (izejas PVN 4 USD - PVN 3 USD). Lai gan nodokļi tiek iekasēti dažādos posmos, gala patērētājam ir jāmaksā pilnais nodoklis 4 USD apmērā.

Tātad gan PVN / tirdzniecības nodokļa gadījumā nodokļa summa paliek nemainīga, un to sedz tikai gala patērētājs, taču priekšroka tiek dota PVN, jo to iekasē katrā posmā un katrs mehānisma dalībnieks rīkojas kā nodokļu iekasētājs. valdība un izvairīšanās no nodokļu maksāšanas tajā ir minimāla. Tas ir sarežģītāks nekā tirdzniecības nodoklis.

Priekšrocības

  • Ieņēmumi valdībai saskaņā ar PVN sistēmu būs nemainīgi, jo tas ir uz patēriņu balstīts nodoklis.
  • Tas nodrošina labāku nodokļu atbilstību, un izvairīšanās no nodokļu maksāšanas tiek samazināta, ciktāl tas iespējams, pateicoties tā panākšanas efektam.
  • Valdības nopelnītie ieņēmumi ar PVN ir milzīgi, jo preču patēriņam tiek piemērota zema nodokļa likme.
  • PVN var kontrolēt un administrēt efektīvāk, salīdzinot ar citiem dominējošajiem nodokļiem.
  • To uzskata par neitrālu nodokli, jo tas tiek piemērots visiem uzņēmējdarbības veidiem.
  • Tās likumi un noteikumi ir ļoti pārredzami, un nodoklis tiek iekasēts dažādos posmos mazākās daļās.
  • Šis nodoklis tiek aplikts ar pievienoto vērtību katrā posmā, nevis par kopējo cenu, tāpēc nav kaskādes efekta.
  • Šajā sistēmā ir nodokļu maksātāju skaits, jo to iekasē dažādos posmos, un visi galapatērētāji maksā nodokli par patēriņu neatkarīgi no viņu ienākumiem.
  • Valdībai ir priekšrocība, ka pat par precēm, kuras paliek noliktavā pie izplatītāja vai mazumtirgotāja, daļa no nodokļa tiek saņemta.

Trūkumi

  • PVN ir nedaudz sarežģīts, jo pievienotās vērtības noteikšana katrā posmā nav viegls darbs.
  • Tās ieviešana visā norēķinu sistēmā var būt dārga.
  • To var uzskatīt par efektīvu tikai tad, kad galapatērētāji zina par nodokļu sistēmu; pretējā gadījumā ir iespējama nodokļu nemaksāšana.
  • Ražotājam un izplatītājiem nodoklis ir jāmaksā iepriekš, jo nodokļa maksāšanu nevar atlikt, līdz preces tiek pārdotas galalietotājiem.
  • Galapatērētājs PVN sistēmā neko neiegūst un nezaudē, jo viņiem nav kredīta.
  • Tā kā PVN ir nodoklis uz izdevumiem, šim nodoklim ir regresīvs raksturs, un tas vairāk ietekmē nabadzīgos, nekā bagātos, jo viņi tērē lielāku ienākumu daļu.

Ierobežojumi

Tā kā PVN ir uz patēriņu balstīts nodoklis, tas ir papildu slogs gala patērētājiem. Šis nodoklis tiek pieskaitīts produktu cenai, un gala patērētājs nevar izmantot nekādu kredītu vai ieskaitīt viņu samaksāto PVN. Tāpēc tas var ietekmēt patērētāju patēriņa paradumus, un preču pieprasījums un piedāvājums var atšķirties. Lai gan tas dod ienākumus valdībai, tas var samazināt patērētāja pirktspēju un var izraisīt ieņēmumu zaudējumus ekonomikai kopumā. Nodoklis tiks uzskatīts par neefektīvu, ja ieņēmumu zaudēšana pieprasījuma maiņas dēļ ir lielāka par ieņēmumiem, ko valdība gūst, iekasējot PVN. Tas ir pazīstams arī kā pilnā svara zaudēšana.

Secinājums

PVN ir viena no efektīvākajām nodokļu sistēmām. Nepietiekami attīstītajās un jaunattīstības valstīs tas dod ievērojamus ienākumus valdībai kā patēriņa nodoklis. PVN jomā var izvairīties no nodokļu nemaksāšanas, atšķirībā no tirdzniecības nodokļa, kur to ir viegli izdomāt. Tas rada līdzsvarotu nodokļu sistēmu valstī. Tas arī nodrošina procesa taisnīgumu un vienveidību.