Nolietojuma nodokļa vairogs (formula, piemēri) Kā aprēķināt?

Kas ir nolietojuma nodokļa vairogs?

Nolietojuma nodokļa vairogs ir ietaupītais nodoklis, kas rodas no amortizācijas izdevumu atskaitīšanas no apliekamā ienākuma, un to var aprēķināt, reizinot nodokļa likmi ar nolietojuma izdevumiem. Uzņēmumi, kas izmanto paātrinātas nolietojuma metodes (augstāks nolietojums pirmajos gados), var ietaupīt vairāk nodokļu, pateicoties lielākai nodokļu vairoga vērtībai. Tomēr, izmantojot lineāro nolietojuma metodi, nolietojuma vairogs ir zemāks.

Nolietojuma nodokļa vairoga formula

Nolietojuma nodokļa vairogs = nodokļa likme x nolietojuma izdevumi

Ja uzņēmuma XYZ nolietojuma izdevumi ir 50 000 USD un nodokļa likme ir 30%, tad nolietotā amortizācijas nodokļa aprēķins būs šāds:

Nolietojuma nodokļa vairogs = 30% x 50 000 USD = 15 000 USD

Piemērs

Apskatīsim detalizētu piemēru, kad uzņēmums sagatavo nodokļu ieņēmumus 1) amortizācijas izdevumu uzskaitei un 2) neņem amortizācijas izdevumus.

1. gadījums - ar nodokli apliekamais ienākums (ar nolietojuma izdevumiem)

Piemērā aplūkotā nodokļa likme ir 40%.

Maksājamā nodokļa summa tiek aprēķināta kā -

  • Nodoklis, kas jāmaksā virs ienākumiem = (ieņēmumi- pamatdarbības izdevumi-nolietojums-procentu izdevumi) x nodokļu likme
  • vai EBT x nodokļu likme

Mēs atzīmējam, ka, ņemot vērā nolietojuma izdevumus, EBT ir negatīvs, un tāpēc uzņēmuma maksātie nodokļi 4 gadu laikā ir nulle.

2. gadījums - ar nodokli apliekamais ienākums (neņemot vērā amortizācijas izdevumus)

Gadījumā, ja mēs neņemam vērā nolietojumu, tad kopējais uzņēmuma maksājamais nodoklis ir 1381 dolārs.

Kāpēc nolietojuma nodokļa vairogs ir svarīgs?

  • Tas palīdz samazināt nodokļu saistības. Lai veicinātu investīcijas, valdība dažādām sociālekonomiskajām attīstības jomām nodrošina augstāku amortizācijas likmi.
  • Augstākas nolietojuma likmes pieļaušana investorus piesaista ieguldīt naudu noteiktā nozarē. Tā rezultātā investori saņem nodokļa priekšrocības. Nolietojuma likmes svārstās no 40% līdz 100%.
  • Lai veicinātu atjaunojamās enerģijas ražošanu un apkarotu klimata pārmaiņas, valdība ļauj investoriem stimulēt samazināt nodokļu izdevumus, ļaujot viņiem izmantot paātrinātu nolietojuma priekšrocību, ieguldot naudu vēja enerģijas un saules enerģijas projektos.

Kā paātrinātā amortizācija darbojas uz nodokļu uzkrājumiem?

Pieņēmums - 1MW saules elektrostacijai

  • Projekta izmaksas (kapitāla izmaksas) ir 1000 dolāri.
  • Nolietojuma summa ir 90% (pieņemot, ka metāllūžņu vērtība ir 10%)
  • Grāmatvedības nolietojums (pamatlīdzekļiem) būs 5,28%
  • Nodokļu nolietojuma likme ir 80% (saskaņā ar pabalstiem)
  • Faktiskā nodokļa likme (pēc valdības) būs 33,99%

Saules elektrostacijas mūžs tiek uzskatīts par 25 gadiem, taču šajā piemērā laika periodu esam apsvēruši tikai 4 gadus.

Rezervētais nolietojuma nodokļa vairogs tiek izmantots saskaņā ar uzņēmuma “Straight Line” metodi. Paātrinātās nolietojuma tīrais ieguvums, salīdzinot ar lineārās metodes metodi, ir parādīts zemāk esošajā tabulā.

No augšas mēs atzīmējam, ka nodokļu vairogam ir tieša ietekme uz peļņu, jo neto ienākumi samazināsies, ja palielināsies amortizācijas izdevumi, kā rezultātā samazināsies nodokļu slogs.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found