Atliktā nodokļa aktīvu žurnāla ieraksts Kā atpazīt?

Atliktā nodokļa aktīvu žurnālu ieraksti

Ja uzņēmums ir pārmaksājis nodokli vai samaksājis avansa nodokli par noteiktu finanšu periodu, tad samaksāto nodokļa pārsniegumu sauc par atliktā nodokļa aktīvu un tā žurnāla ieraksts tiek izveidots, ja pastāv atšķirība starp apliekamo ienākumu un grāmatvedības ienākumiem.

Atliktā nodokļa aktīvam var būt šāds scenārijs:

  1. Ja grāmatvedības peļņa ir mazāka nekā ar nodokli apliekamā peļņa. Tad tiek izveidoti atliktā nodokļa aktīvi.
  2. Ja saskaņā ar grāmatām grāmatvedībā ir zaudējumi, bet saskaņā ar ienākuma nodokļa noteikumiem uzņēmums uzrāda peļņu, tad nodoklis ir jāmaksā un tiks pakļauts atliktā nodokļa aktīviem, kurus var izmantot nākamā gada nodokļu nomaksai.

Atliktā nodokļa aktīvu žurnālu ierakstu piemēri

Pieņemsim, ka jūsu uzņēmums ir iegādājies aktīvu par 30 000 ASV dolāriem, kuru grāmatās var amortizēt taisnā līnijā 3 gadu laikā bez glābšanas vērtības. Tomēr dažu nodokļu noteikumu dēļ nodokļu vajadzībām šo aktīvu var pilnībā amortizēt pašā pirmajā gadā. Pieņemsim, ka nodokļa likme ir 30%, un nākamajos trīs gados EBITDA ir 50 000 USD gadā.

1. gadā:

  • EBITDA = 50 000 USD
  • Nolietojums atbilstoši grāmatām = 30 000/3 = 10 000 USD
  • Peļņa pirms nodokļu nomaksas atbilstoši grāmatām = 50000–10000 = 40 000 USD
  • Nodoklis par grāmatām = 40000 * 30% = 12 000 USD

Bet saskaņā ar nodokļu likumu pirmajos gados šo aktīvu var pilnībā amortizēt.

  • Tātad saskaņā ar nodokļu noteikumiem Peļņa pirms nodokļiem = 50000-30000 = 20 000 USD
  • Faktiski samaksātais nodoklis = 20 000 * 30% = 6000 USD

Nodokļu un grāmatvedības noteikumu dēļ pirmajā gadā jūsu uzņēmums ir uzrādījis lielāku nodokli, bet maksājis mazāku nodokli, kas nozīmē, ka tas ir izveidojis atliktā nodokļa saistības savā grāmatā par 1. gadu.

  • Atliktā nodokļa saistības 1. gadā = 12000-6000 = 6000 USD

Lai atzītu atlikto nodokli, 1. gadā ir jānokārto šāds žurnāla ieraksts:

2. gadā:

  • Nodokļiem par grāmatām jābūt vienādiem = 12 000 USD

Bet faktiski jūs esat nolietojis visu aktīvu 1. gadā, tātad otrajā gadā.

  • Faktiski samaksātais nodoklis = 50 000 * 30% = 15 000 USD

Kā redzams Y2. Gadā, faktiski samaksātais nodoklis ir lielāks nekā grāmatās maksājamais nodoklis

  • Atliktā nodokļa aktīvs Y2 = 15 000 -12 000 = 3000 USD

Lai atzītu atliktā nodokļa aktīvu, 2. gadā ir jānokārto šāds žurnāla ieraksts:

3. gads -

Tāpat arī 3. gadā:

  • Atliktā nodokļa aktīvs = 3000 USD

Lai atzītu atlikto nodokli, 3. gadā ir jānokārto šāds žurnāla ieraksts:

Tagad, ja šajos trīs gados redzat kopējo atliktā nodokļa saistību = 6000 USD un kopējo atliktā nodokļa aktīvu = 3 000 USD + 3 000 USD = 6 000 USD, līdz ar to aktīvu atliktā nodokļa aktīva un atliktā nodokļa saistību pastāvēšanas laikā viens otrs ir kļuvis par nederīgu.

Microsoft atliktā ienākuma nodokļa pārskats

Microsoft Corp ir ASV daudznacionāls uzņēmums, kura galvenā mītne atrodas Vašingtonā. Tas nodarbojas ar tādu programmatūru kā Microsoft Office izstrādi, izgatavošanu un licencēšanu. Saskaņā ar 2018. gada pārskatu tā gada ieņēmumi ir 110,4 miljardi USD.

Tālāk ir sniegts tā atliktā nodokļa aktīvu un saistību pārskata ekrānuzņēmums. Kā redzam, atliktā nodokļa aktīvs galvenokārt tiek ģenerēts no uzkrājumu ieņēmumiem un kredītu pārnesumiem. Atliktā nodokļa saistību galvenais avots ir neiegūtie ieņēmumi. No 2017. līdz 2018. gadam neto atliktā nodokļa aktīvi ir palielināti no -5,486 miljoniem līdz 828 miljoniem USD.

Avots: //www.microsoft.com

Amazon atliktā nodokļa aktīvs

Amazon ir amerikāņu daudznacionāls uzņēmums, kas atrodas Vašingtonā. Amazon galvenā uzmanība tiek pievērsta e-komercijai, mākoņdatošanai un mākslīgajam intelektam. Saskaņā ar 2018. gada pārskatu tā gada ieņēmumi ir USD 233 miljardi. Zemāk ir Amazon paziņojums par atliktā nodokļa aktīvu un atlikto nodokļu saistībām. Galvenie atliktā nodokļa aktīvu avoti ir zaudējumu pārnešana un uz akcijām balstīta kompensācija. “Nolietojums un amortizācija” ir galvenais atliktā nodokļa saistību avots. No 2017. līdz 2018. gadam atliktā nodokļa neto saistības palielinājās no 197 miljoniem USD līdz 544 miljoniem USD.

Avots: //ir.aboutamazon.com

Priekšrocības

  • Uzņēmumam ir pilnīgi likumīgi uzrādīt dažādus kontus nodokļu un grāmatvedības vajadzībām. Tātad, izmantojot šo atliktā nodokļa funkcionalitāti, uzņēmums var maksāt mazākus nodokļus, redzot mazāku peļņu, un atlikt nodokļu samaksu nākamajiem gadiem, kad peļņa palielināsies.

Trūkumi

  • Atliktā nodokļa aktīvu žurnāla ieraksts var ietekmēt uzņēmuma naudas plūsmu turpmākajos gados. Tātad uzņēmumam tas būs jāizmanto, paturot prātā nākotnes skaidru naudu.
  • Pētot uzņēmuma finanšu pārskatu, investors var apmānīties, aplūkojot uzņēmuma neto ienākumus, vienlaikus nemeklējot atlikto nodokļu aktīvu un saistību ietekmi.
  • Lai gan tas ir likumīgi, uzņēmumi var izmantot dažus nelegālus veidus, kā izmantot tā funkcijas.

Secinājums

Izprotot un piemērojot atliktā nodokļa aktīvus vai saistības, uzņēmumiem un investoriem ir svarīgi analizēt un izprast to nākotnes naudas plūsmas ietekmi. Nākotnes naudas plūsmu var ietekmēt atliktā nodokļa aktīvi vai saistības. Ja atliktā nodokļa saistības palielinās, tas nozīmē, ka tas ir naudas avots un otrādi. Tātad, analizējot šo atlikto nodokli, var novērtēt, kur atlikums virzās uz priekšu.