Nemateriālās vērtības samazināšanās (definīcija, piemēri) Kā pārbaudīt?

Kas ir nemateriālās vērtības samazināšanās?

Nemateriālās vērtības samazināšanās ir atskaitījums no peļņas, ko uzņēmumi reģistrē savā peļņas vai zaudējumu aprēķinā pēc tam, kad ir konstatējis, ka iegādātais aktīvs, kas saistīts ar nemateriālo vērtību, tā iegādes brīdī nav darbojies finansiāli, kā paredzēts.

ASV GAAP prasa nemateriālās vērtības samazināšanās testu, kurā bilances nemateriālā vērtība jānovērtē vismaz reizi gadā, lai pārbaudītu, vai bilances vērtība ir lielāka par tirgus vērtību un vai no tā izriet kāds samazinājums. Ienākumu pārskatā tas jānoraksta kā vērtības samazināšanās izmaksas.

Nemateriālās vērtības samazināšanās 2002. gadā nonāca virsrakstos, kad uzņēmumi atklāja milzīgus nemateriālās vērtības norakstījumus, pieņemot jaunus grāmatvedības noteikumus (AOL ziņoja par 54 miljardiem ASV dolāru, bet McDonald's par 99 miljoniem ASV dolāru), lai kārtotu nepareizu aktīvu sadalījumu, kas veikts dot com burbuļa laikā no 1995. līdz 2000. gadam. Pavisam nesen (2019. gadā) Kraft reģistrēja vērtības samazinājumu 15,4 miljardu ASV dolāru apmērā nemateriālās vērtības uzskaites vērtībai.

Nemateriālās vērtības samazināšanās formula

Nemateriālās vērtības vērtības samazināšanās = reģistrētā vērtība (vērtība iegādes brīdī) - pašreizējā patiesā tirgus vērtība

Nemateriālās vērtības samazināšanās testa kopējās metodes

Nemateriālo vērtību var ietekmēt tādi notikumi kā ekonomiskā stāvokļa pasliktināšanās, valdības politikas vai normatīvo aktu izmaiņas, konkurence tirgū utt. Šie notikumi tieši ietekmē uzņēmējdarbību un tādējādi var ietekmēt nemateriālo vērtību. Nepieciešamība pēc nemateriālās vērtības samazināšanās testa ir tad, kad šādi notikumi ietekmē nemateriālo vērtību.

Divas izplatītās metodes ir šādas:

  • # 1 - ienākumu pieeja - paredzamās nākotnes naudas plūsmas tiek diskontētas līdz vienai pašreizējai vērtībai.
  • # 2 - Tirgus pieeja - to uzņēmumu aktīvu un pasīvu pārbaude, kuri ietilpst vienā nozarē.

Nemateriālās vērtības samazināšanās testa soļi

Nemateriālās vērtības samazināšanās pārbaude ir daudzpakāpju process; tam nepieciešams pašreizējās situācijas novērtējums, vērtības samazināšanās noteikšana un vērtības samazināšanās aprēķināšana. Tālāk tas ir paskaidrots:

1. Pašreizējās situācijas novērtējums

Jāizvērtē iegūtā biznesa pašreizējais stāvoklis, lai saprastu, vai ir nepieciešama vērtības samazināšanās pārbaude. Kā minēts iepriekš, tādi notikumi kā valdības politikas maiņa, vadības maiņa vai akcijas cenas kritums, iespējamais bankrots izraisītu finansiālā stāvokļa pasliktināšanos. Uzņēmumam ir jānovērtē uzņēmuma vai pārskatu sniedzošās vienības patiesā vērtība fiskālā gada pirmajā pusē, vai ir jāreģistrē korekcija attiecībā uz vērtības samazināšanos.

2. Zaudējumu noteikšana

Pārskatu sniedzošās vienības pašreizējā patiesā tirgus vērtība jāsalīdzina ar uzskaites vērtību. Pārskata vienības uzskaites vērtībā jāiekļauj nemateriālā vērtība un visi neatzītie nemateriālie aktīvi. Nemateriālās vērtības samazināšanās nav, ja pārskata vienības pašreizējā patiesā tirgus vērtība ir lielāka par uzskaites vērtību, un nav nepieciešams veikt nākamo soli. Ja uzskaites vērtība ir lielāka par pārskata vienības pašreizējo patieso tirgus vērtību, ir jāaprēķina vērtības samazināšanās.

3. Zaudējumu aprēķins

Salīdzinot pārskata vienības pašreizējo patieso tirgus vērtību ar uzskaites vērtību, ja uzskaites vērtība ir lielāka, tas būtu vērtības samazinājums, kas jāaprēķina. Maksimālā vērtības samazināšanās vērtība būs uzskaites vērtība, jo tā nevar pārsniegt šo vērtību.

Nemateriālās vērtības samazināšanās testa piemēri

1. piemērs

Vienkāršs piemērs būtu, ja jūs pērkat vintage velosipēdu. Jūs to iegādājaties, izlasot visas atsauksmes internetā par zīmolu un modeli, un esat pārliecināts, ka to pērkat ar ātrumu, kas ir lielāks par tā faktisko vērtību, pateicoties tā popularitātei masu vidū. Pēc apmēram gada jūs saprotat, ka velosipēda uzturēšanas izmaksas ir daudz lielākas nekā tās, ko tērējat degvielai. Tas ir, kad jūs saprotat, ka velosipēds nedarbojas atbilstoši gaidām, kas tika noteiktas iegādes laikā.

Tāpat uzņēmumiem katru gadu jāveic vērtības samazināšanās pārbaude attiecībā uz iegādāta uzņēmuma nemateriālo vērtību.

2. piemērs

XYZ Inc. iegādājas ABC Inc. aktīvus par 15 miljoniem USD; tās aktīvi tika novērtēti 10 miljonu ASV dolāru vērtībā, un bilancē tika ierakstīta nemateriālā vērtība 5 miljonu ASV dolāru vērtībā. Gadu vēlāk XYZ Inc. novērtē un pārbauda savu aktīvu vērtības samazināšanos un secina, ka ABC Inc. ieņēmumi ir ievērojami samazinājušies. Tādēļ uzņēmuma ABC Inc. aktīvu pašreizējā vērtība ir samazinājusies no USD 10 miljoniem līdz USD 7 miljoniem, tādējādi samazinot aktīvu vērtību USD 3 miljonu apmērā. Galu galā nemateriālās vērtības aktīva vērtība samazinās no 5 līdz 2 miljoniem ASV dolāru.

Apskatīsim, kā vērtības samazināšanās ietekme tiek reģistrēta peļņas vai zaudējumu aprēķinā, bilancē un naudas plūsmas pārskatā.

Bilance

Nemateriālā vērtība samazinās no 5 miljoniem līdz 2 miljoniem dolāru.

Ienākumu deklarācija

Tiek reģistrēta vērtības samazināšanās maksa 3 miljonu USD apmērā, kas atspoguļo neto peļņas samazinājumu par 3 miljoniem USD.

Naudas plūsmas pārskats

Naudas plūsmas pārskatā tiek iekļauti izdevumi, kas samazina ar nodokli apliekamo ienākumu. Uzkrājumi vērtības samazinājumam ir bezskaidras naudas izdevumi, kas nav atskaitāmi no nodokļiem, un tāpēc tie neietekmē naudas plūsmas pārskatu.

Svarīgi punkti, kas jāatzīmē

  • Pirms vērtības samazināšanās pārbaudes aktīviem jāveic rūpīgs novērtējums, lai identificētu patieso tirgus vērtību.
  • Ja novērtējumā atklājas vērtības samazināšanās, uzkrājums vērtības samazinājumam pilnībā jānoraksta kā zaudējumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
  • Starpība starp reģistrēto vērtību (vēsturisko vērtību) un pašreizējo patieso tirgus vērtību jāieraksta kā zaudējumus peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Vērtības samazinājumu nevar reģistrēt kā negatīvu vērtību.

Secinājums

  • Nemateriālās vērtības samazināšanās tests ir ikgadējs uzdevums, kas uzņēmumiem jāveic, lai novērstu nevērtīgo nemateriālo vērtību.
  • To izraisa gan iekšējie, gan ārējie faktori, piemēram, vadības izmaiņas, akciju cenas samazināšanās, izmaiņas regulējumā utt.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found