Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite (definīcija, piemērs) Soli pa solim

Atvasināto instrumentu uzskaite

Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite ir bilances postenis, kurā uzņēmuma turētie atvasinātie finanšu instrumenti finanšu pārskatā tiek parādīti pēc metodes, kuru apstiprinājusi GAAP, IAAB vai abi.

Saskaņā ar pašreizējiem starptautiskajiem grāmatvedības standartiem un Ind AS 109 uzņēmumam ir jānovērtē atvasināto instrumentu patiesā vērtība vai tirgus cena . Visi patiesās vērtības pieaugumi un zaudējumi tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, izņemot gadījumus, kad atvasinātie instrumenti ir kvalificējami kā riska ierobežošanas instrumenti naudas plūsmas riska ierobežošanā vai neto ieguldījumu riska ierobežošanā.

Ņemsim piemēru, lai saprastu, kā aprēķināt peļņu vai zaudējumus no atvasināto instrumentu darījumiem.

Peļņas un zaudējumu uzskaite zvanu opcijā

Šajā piemērā pieņemsim, ka izmantošanas cena ir 100 ASV dolāri, pirkšanas iespējas uzcenojums 10 ASV dolāri, partijas 200 lieluma kapitāla daļas. Tagad mēs uzzināsim pircēja un opcijas pārdevēja atmaksāšanos un peļņu / zaudējumus, ja norēķinu cena ir 90 USD, 105 USD, 110 USD un 120 USD

“Zvana” opcija kapitāla daļām - peļņas / zaudējumu aprēķins gan opcijas pārdevējam, gan pircējam
Vingrojuma cena = 100 USD 1. scenārijs 2. scenārijs 3. scenārijs 4. scenārijs
Norēķinu cena (pie dažādiem scenārijiem) 90 105 110 120
Zvana iespēju piemaksa (opcijas piemaksa * partijas lielums) (10 USD * 200) 2000. gads 2000. gads 2000. gads 2000. gads
Maksājums, ko veic pirkšanas iespējas pircējs = (norēķinu cenas izmantošanas cena) x partijas lielums 0

(tā kā norēķinu cena ir mazāka, viņš neizmantos opciju)

1000

200 * (105-100)

2000. gads

200 * (110-100)

4000

200 * (120–100)

Peļņa vai zaudējumi pircējam (veiktais maksājums mīnus samaksātā prēmija) -2000 -1000

(1000-20000

0

(2000–2000)

2000. gads

(4000–2000)

Zvana pārdevēja izmaksa = Max (norēķinu cenas izmantošanas cena) x partijas lielums 0 -1000 -2000 4000
Atmaksājiet zvana pārdevēju = Atmaksājiet, atskaitot samaksāto prēmiju 2000. gads 1000 0 -2000

Es ceru, ka tagad jūs saprotat, kā tiek aprēķināta peļņa / zaudējumi atvasināto finanšu instrumentu gadījumā.

Ņemsim vēl vienu piemēru ar datumiem, un es paskaidrošu grāmatvedības ierakstus atvasinātajos instrumentos, kas plūst, pamatojoties uz scenāriju

Peļņas un zaudējumu uzskaite pārdošanas opcijās

“Put” opcija kapitāla daļām - peļņas / zaudējumu aprēķins gan opcijas pārdevējam, gan pircējam
Vingrojuma cena = 100 USD 1. scenārijs 2. scenārijs 3. scenārijs 4. scenārijs
Norēķinu cena (pie dažādiem scenārijiem) 80 90 100 110
Zvana iespēju piemaksa (7 USD * 200) 1400. gads 1400. gads 1400. gads 1400. gads
Maksājums, ko veic pārdošanas opcijas pircējs = (Izpildes cena-norēķinu cena) x partijas lielums 4000 2000. gads 0 0
Peļņa vai zaudējumi pircējam (veiktais maksājums mīnus samaksātā prēmija) 2600 600 -1400 -1400
Izmaksa par put rakstnieku = Max (Exercise cena-norēķinu cena) x partijas lielums -4000 -2000 0 0
Atmaksājiet zvana rakstnieku = atmaksājiet mīnus samaksāto prēmiju -2600 -600 1400. gads 1400. gads

Ņemsim piemērus, lai saprastu, kā aprēķināt grāmatvedības ierakstus par atvasinātajiem darījumiem abās grāmatās “Opcijas Rakstnieks un Pircējs no zvana un pārdošanas (nākamie 4 piemēri ir balstīti uz šo - rakstnieka zvans, pircēja zvans, rakstītāja uzlikšana, pircēja nodošana).

Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite - zvana rakstīšana  

A kungs ir uzrakstījis  pirkšanas iespējas (ti, Sold Call opcijas) informāciju par 2016. gada 1. februāri ar X Limited akciju 1000 akciju partijas prēmiju 5 USD par akciju. Vingrojuma datums ir 2016. gada 31. decembris, un tā cena ir 102 USD par akciju

Tirgus cena 2016. gada 1. februārī = 100 par akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. martā = 104 par akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. decembrī = 105 par akciju

Risinājums:

Šajā līgumā “A” piekrīt pirkt akcijas par USD 102, neskatoties uz cenu, kas ir 2016. gada 31. decembrī.

Tātad opcijas patiesā vērtība šajā gadījumā ir šāda

2016. gada 1. februārī (līguma noslēgšanas datums) Opcijas patiesā vērtība = 5000 USD

2016. gada 31. martā (pārskata datums) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 USD

2016. gada 31. decembrī (derīguma termiņš) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 USD

Grāmatvedības ieraksti:

Datums Sīkāka informācija Dr. Kr
2016. gada 1. februāris Bankas konts Dr.

Zvanu iespēju saistību konts Cr

(Opcijas prēmija, kas saņemta par zvana opciju rakstīšanu) (Zvana prēmija 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Zvanu iespēju saistību konts Dr.

Patiesās vērtības pieauguma konts Cr

(Opcijas patiesās vērtības pieaugums) ($ 5000- $ 3000)

2000. gads  

2000. gads

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Zvanu iespēju saistību konts Dr.

Patiesās vērtības pieauguma konts Cr

(Opcijas patiesās vērtības pieaugums) (3000–2000 USD)

1000  

1000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Zvanu iespēju saistību konts Dr.

Bankas konts Cr

(Skaidras naudas norēķini par izsaukuma iespējas izmantošanu) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000. gads  

2000. gads

                             Darījuma norēķins tiek veikts ar akcijām    
2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Zvanu iespēju saistību konts Dr.

X Limited Cr akcijas

(Skaidras naudas norēķini par izsaukuma iespējas izmantošanu) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000. gads  

2000. gads

                       Nauda par akcijām: ti, akciju bruto norēķins    
2016. gada 1. februāris Bankas konts Dr.

Zvanu iespēju saistību konts Cr

(Opcijas prēmija, kas saņemta par zvana opciju rakstīšanu) (Zvana prēmija 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Ieraksts nav nepieciešams

Šis ir pašu kapitāla norēķins. Opcijas patiesās vērtības izmaiņas netiek atzītas

-  

-

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

X ierobežota konta daļas Cr

(Darījuma nokārtošana ar akcijām) ($ 102 * 1000)

102000  

102000 

Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite - zvana pirkšana 

A kungs iegādājās pirkšanas iespēju (ti, nopirkta pirkšanas opcija) informācija par 2016. gada 1. februāri ar X Limited akciju 1000 akciju partijas lielumu 5 USD par akciju. Vingrojuma datums ir 2016. gada 31. decembris, un tā cena ir 102 USD par akciju

Tirgus cena 2016. gada 1. februārī = 100 par akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. martā = 104 par akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. decembrī = 105 par akciju

Risinājums: Šajā līgumā “A” iegādājās pirkšanas iespēju, lai nopirktu X Ltd akcijas par USD 102 par akciju, neskatoties uz cenu, kas ir 2016. gada 31. decembrī. Ja X ltd cena ir lielāka par 102 A, akcijas tiks pirktas par USD 102 citādi, ja akcijas darbojas zem 102 USD, viņš var noliegt akciju pirkšanu par 102 USD.

Tātad opcijas patiesā vērtība šajā gadījumā ir šāda

2016. gada 1. februārī (līguma noslēgšanas datums) Opcijas patiesā vērtība = 5000 USD

2016. gada 31. martā (pārskata datums) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 USD

2016. gada 31. decembrī (derīguma termiņš) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 USD

Grāmatvedības ieraksti:

Datums Sīkāka informācija Dr. Kr
2016. gada 1. februāris Zvana iespēja Aktīvu konts Dr

Bankas konts Cr

(Opcijas prēmija, kas samaksāta par zvanu iespēju pirkšanu) (Zvana prēmija 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Patiesās vērtības zaudējumu konts Dr

Zvana opcija Aktīvu konts Cr

(Opcijas patiesās vērtības samazināšanās) ($ 5000- $ 3000)

2000. gads  

2000. gads

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Patiesās vērtības zaudējumu konts Dr

Zvana opcija Aktīvu konts Cr

(Opcijas patiesās vērtības samazinājums) ($ 5000- $ 3000)

1000  

1000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

Zvana opcija Aktīvu konts Cr

(Skaidras naudas norēķini par izsaukuma iespējas izmantošanu) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000. gads  

2000. gads

             Darījuma norēķins tiek veikts ar X Limited akcijām    
2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Uzņēmuma X Limited Dr

Zvana opcija Aktīvu konts Cr

(Akciju norēķins par pirkšanas iespējas izmantošanu) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000. gads  

2000. gads

                       Nauda par akcijām: ti, akciju bruto norēķins    
2016. gada 1. februāris Zvana iespēja Aktīvu konts Dr

Bankas konts Cr

(Opcijas prēmija, kas samaksāta par zvanu iespēju pirkšanu) (Zvana prēmija 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Ieraksts nav nepieciešams

Šis ir pašu kapitāla norēķins. Opcijas patiesās vērtības izmaiņas netiek atzītas

-  

-

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

X ierobežota konta daļas Cr

(Darījuma nokārtošana ar akcijām) ($ 102 * 1000)

102000  

102000

Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite - Putu rakstīšana 

A kungs ir uzrakstījis  pārdošanas opciju (ti, pārdots pārdošanas opcija), un 2016. gada 1. februārī X Limited akciju partijas lielums ir 1000 akcijas ar piemaksu 5 USD par akciju. Vingrojuma datums ir 2016. gada 31. decembris, un tā cena ir 98 USD par akciju

Tirgus cena 2016. gada 1. februārī = 100 par akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. martā = 97 par vienu akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. decembrī = 95 par akciju

Risinājums: Šajā līgumā “A” pārdeva pārdošanas opciju, lai nopirktu X Ltd akcijas par USD 98 par akciju, neskatoties uz cenu, kas ir 2016. gada 31. decembrī. Ja X ltd cena ir lielāka par 98, opcijas pircējs var nepārdot akcijas A un citādi, ja X ltd cena 2016. gada 31. decembrī ir mazāka par 98 USD, tad “A” ir jāpērk akcijas par 98 USD.

Tātad opcijas patiesā vērtība šajā gadījumā ir šāda

2016. gada 1. februārī (līguma noslēgšanas datums) Opcijas patiesā vērtība = 5000 USD (5 USD * 1000 akcijas)

2016. gada 31. martā (pārskata datums) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 USD

2016. gada 31. decembrī (derīguma termiņš) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 USD

Datums Sīkāka informācija Dr. Kr
2016. gada 1. februāris Bankas konts Dr.

Put opcijas saistību konts Cr

(Opcijas prēmija, kas saņemta par pārdošanas opciju rakstīšanu) (ielieciet prēmiju 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Put opcijas saistību konts Dr.

Patiesās vērtības pieauguma konts Cr

(Put opcijas patiesās vērtības pieaugums) ($ 5000- $ 4000)

1000  

1000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Put opcijas saistību konts Dr.

Patiesās vērtības pieauguma konts Cr

(Opcijas patiesās vērtības pieaugums) (4000–2000 USD)

2000. gads  

2000. gads

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Put opcijas saistību konts Dr.

Bankas konts Cr

(Skaidras naudas norēķini par pārdošanas iespēju) ($ 5000- $ 1000- $ 2000)

2000. gads  

2000. gads

                             Darījuma norēķins tiek veikts ar akcijām    
2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Put opcijas saistību konts Dr.

X Limited Cr akcijas

(Skaidras naudas norēķini, izmantojot pārdošanas iespēju) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000. gads  

2000. gads

                       Nauda par akcijām: ti, akciju bruto norēķins    
2016. gada 1. februāris Bankas konts Dr.

Zvanu iespēju saistību konts Cr

(Opcijas prēmija, kas saņemta par pārdošanas opciju rakstīšanu) (ielieciet prēmiju 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Ieraksts nav nepieciešams

Šis ir pašu kapitāla norēķins. Opcijas patiesās vērtības izmaiņas netiek atzītas

-  

-

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

X ierobežota konta daļas Cr

(Darījuma nokārtošana ar akcijām) (98 USD * 1000)

98000  

98000

Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite - pārdošanas pirkšana 

A kungs nopirka pārdošanas opcijas detaļas ir šādas, un 2016. gada 1. februārī X Limited akciju partijas lielums ir 1000 akcijas ar uzcenojumu 5 USD par akciju. Vingrojuma datums ir 2016. gada 31. decembris, un tā cena ir 98 USD par akciju

Tirgus cena 2016. gada 1. februārī = 100 par akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. martā = 97 par vienu akciju:

Tirgus cena 2016. gada 31. decembrī = 95 par akciju

Risinājums: Šajā līgumā “A” nopirka pārdošanas iespēju, lai nopirktu X Ltd akcijas par USD 98 par akciju, neskatoties uz cenu, kas ir 2016. gada 31. decembrī. Ja X ltd cena 2016. gada 31. decembrī ir lielāka par 98, tad viņš nopirks X ltd akcijas par 98 USD, pretējā gadījumā, ja X ltd cena 2016. gada 31. decembrī ir mazāka par 98 USD, tad A var atteikt pirkšanu par 98 USD un pirkšanu ārpus tirgus.

Tātad opcijas patiesā vērtība šajā gadījumā ir šāda

2016. gada 1. februārī (līguma noslēgšanas datums) Opcijas patiesā vērtība = 5000 USD (5 USD * 1000 akcijas)

2016. gada 31. martā (pārskata datums) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 USD

2016. gada 31. decembrī (derīguma termiņš) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 USD

Datums Sīkāka informācija Dr. Kr
2016. gada 1. februāris Pārdošanas opcija Aktīvu konts Dr

Bankas konts Cr

(Opcijas prēmija, kas samaksāta par pārdošanas opciju pirkšanu) (ielieciet prēmiju 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Patiesās vērtības zaudējumu konts Dr

Pārdošanas opcija Aktīvu konts Cr

(Pārdošanas opcijas patiesās vērtības samazinājums) ($ 5000- $ 4000)

1000  

1000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Patiesās vērtības zaudējumu konts Dr

Pārdošanas opcija Aktīvu konts Cr

(Put opcijas patiesās vērtības samazinājums) (4000–2000 USD)

2000. gads  

2000. gads

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

Pārdošanas opcija Aktīvu konts Cr

(Skaidras naudas norēķini, izmantojot pārdošanas opciju) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Šajā gadījumā A kungs var noraidīt pirkšanu par 98 USD un pirkt tirgū par 95 USD). pieņemot, ka viņš nopirka no rakstnieka 98 USD

2000. gads  

2000. gads

                             Darījuma norēķins tiek veikts ar akcijām    
2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Uzņēmuma X Limited Dr

Pārdošanas opcija Aktīvu konts Cr

(Skaidras naudas norēķini, izmantojot pārdošanas iespēju) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000. gads  

2000. gads

                       Nauda par akcijām: ti, akciju bruto norēķins    
2016. gada 1. februāris Pārdošanas opcija Aktīvu konts Dr

Bankas konts Cr

(Opcijas prēmija, kas samaksāta par pārdošanas opciju pirkšanu) (ielieciet prēmiju 5000 USD)

5000  

5000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Ieraksts nav nepieciešams

Šis ir pašu kapitāla norēķins. Opcijas patiesās vērtības izmaiņas netiek atzītas

-  

-

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

X ierobežotā konta Dr

Bankas konts Cr

(Darījuma nokārtošana ar akcijām) (98 USD * 1000)

98000  

98000

Es ceru, ka tagad jūs saprotat, kā aprēķināt peļņu vai zaudējumus pēc izsaukuma un piedāvāt opcijas dažādiem scenārijiem un grāmatvedības uzskaitei. Tagad pievērsīsimies uzņēmuma pašu kapitāla nākotnes līgumiem / nākotnes līgumiem.

Forvardi vai nākotnes līgumi par uzņēmuma pašu kapitāla pirkšanu vai pārdošanu:

Piegādes bāzes nākotnes līgumi vai nākotnes līgumi par uzņēmuma pašu kapitāla daļām ir pašu kapitāla darījums. Jo tas ir līgums par uzņēmuma pašu kapitāla pārdošanu vai pirkšanu nākotnē par fiksētu summu.

Gadījumā, ja līgums tiek norēķināts naudā par atšķirīgu summu vai akcijas, par kurām samaksāta starpības summa, tās tiek uzskatītas par atvasinātu līgumu.

Norēķini skaidrā naudā: to uzskata par atvasinātu līgumu. Pārsūtīšanas patiesā vērtība sākotnējās atzīšanas laikā tiek uzskatīta par finanšu aktīvu vai saistībām. Ekspedīcijas patiesā vērtība sākotnējās atzīšanas laikā ir nulle, tāpēc, noslēdzot nākotnes līgumu, grāmatvedības uzskaite nav nepieciešama. Forvardu uzskaita katra pārskata datuma patiesajā vērtībā, un rezultātā radušos nākotnes aktīvu / saistību atzīšana tiek pārtraukta, saņemot / samaksājot skaidru naudu vai jebkuru citu finanšu aktīvu.

Akciju norēķins: saskaņā ar to tiek emitētas / atpirktas akcijas

neto norēķinu summai par norēķinu dienas tūlītējo cenu. Tikai norēķinu darījums ir saistīts ar pašu kapitālu.

Norēķini ar piegādi: kā jau iepriekš minēts, tiek emitēts / atpirkts nepieciešamais akciju skaits. Tas ir kapitāla darījums.

Atvasināto finanšu instrumentu uzskaite - nākotnes līgums par savu akciju pirkšanu

X ltd noslēdza nākotnes līgumu par savu akciju pirkšanu, kā norādīts turpmāk.

Līguma datums: 2016. gada 1. februāris: Termiņa datums: 2016. gada 31. decembris. Izmantošanas cena $ 104 un Akciju skaits: 1000

Tirgus cena 2016. gada 1. februārī: 100 USD

Tirgus cena 2016. gada 31. martā: 110 USD

Tirgus cena 2016. gada 31. decembrī: 106 USD

Risinājums: pārsūtīšanas patiesā vērtība 2016. gada 1. februārī 0 USD

Forvarda patiesā vērtība 2016. gada 31. martā 6000 USD (1000 * (110-104))

Forvarda patiesā vērtība 2016. gada 31. decembrī 2000 USD (1000 * (106-104))

Grāmatvedības ieraksti

Datums Sīkāka informācija Dr. Kr
2016. gada 1. februāris Ieraksts nav nepieciešams    
2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Forvarda aktīvu konts Dr

Nākotnes vērtības pieaugums Konts Cr

(Ekspedīcijas patiesās vērtības samazināšanās, kas rada peļņu)

(1000 * (110-104))

6000  

6000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Patiesās vērtības zaudējumu konts Dr

Forward Aktīvu konts Cr

(Nākotnes aktīvu patiesās vērtības samazinājums)

(106-104) * 1000

4000  

4000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

Forward Aktīvu konts Cr

(Darījuma partneris nokārto nākotnes līgumu, samaksājot 2000 USD)

2000. gads  

2000. gads

  Akcijas par akcijām, ti, Neto akciju norēķins    
2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Valsts kases fondu konts Dr.

Forward aktīvu konts Cr

(Darījuma partneris nokārto nākotnes līgumu, piegādājot X Ltd akcijas 2000 USD vērtībā)

2000. gads  

2000. gads

          Nauda par akcijām, ti, akciju bruto norēķins    
2016. gada 1. februāris Akciju akciju pagaidu konts Dr

Akciju atpirkšanas saistību konts Cr

(Akciju pirkšanas saistību pašreizējā vērtība saskaņā ar ekspedīcijas līgumu)

100000  

100000

2016. gada 31. marts

(Pārskata datums)

Procentu konts Dr.

Akciju atpirkšanas saistību konts Cr

(104-100) * 1000 * 11/12

3667  

3667

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Procentu konts Dr.

Akciju atpirkšanas saistību konts Cr

(4000 * 1/12)

333  

333

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Valsts kases fondu konts Dr.

Kapitāla pagaidu konts Cr

(Pašu kapitāla daļu iegāde ar ekspedīcijas līgumu un pašu kapitāla pagaidu korekcija)

100000  

100000

2016. gada 31. decembris

(Vingrojuma datums)

Bankas konts Dr.

Akciju atpirkšanas saistību konts Cr

(Ekspedīcijas saistību nokārtošana)

104000  

104000

Es ceru, ka jūs, puiši, sapratāt sapratni par atvasināto instrumentu līgumu uzskaiti.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found